主要内容一、增值税征收率演变过程二、简并增值税征收率政策规定三、有关注意事项二、简易计税方法计税第一部分增值税征收率演变过程我国从引入并设立增值税以来主要经过了以下几个阶段，逐步的完善《中华人民共和国增值税暂行条例》（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号发布）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法字[1993]38号）自1994年1月1日起在全国范围内统一施行，这标志着统一、规范的增值税制度在我国正式建立。《中华人民共和国增值税暂行条例》（修订版2008年11月10日中华人民共和国国务院令第538号发布）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）增值税转型成功《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件一营业税改征增值税试点实施办法（营改增纳税人适用的基本政策法规）1.纳税人分类及计税方法：2.为何设立特定一般纳税人通常情况下，一般纳税人应该按照一般计税方法计算缴纳增值税，即根据销售额和税率计算销项税额，抵扣当期进项税额后的余额为应纳税额。但一些特定的一般纳税人，如生产销售小水电、沙土石料、自来水、寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品、旧货等等，由于行业特点，可抵扣的进项额很少，采用一般计税方法缴纳增值税税负过高，为有效降低其税收负担，经国务院批准，允许其采用简易计税方法缴纳增值税。2.征收率确定及变化情况《中华人民共和国增值税暂行条例》（1993年版）第十二条“小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征税率为6%”特定一般纳税人的规定《财政部国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》（财税字[1994]4号）第四项：“一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，并可由其自己开具专用发票：（一）县以下小型水力发电单位生产的电力；（二）建筑用和生产建筑材料用的砂、土、石料。（三）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；（四）原料中掺有煤矸、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣生产的墙体材料；（五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品2.征收率确定及变化情况特定一般纳税人的规定《财政部国家税务总局关于自来水征收增值税问题的通知》（财税字[1994]14号）根据国务院决定，对增值税一般纳税人销售自来水比照对县以下小型水力发电和部分建材等商品的征税规定，可按6%征收率征税增值税。《财政部国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》（财税字[1994]26号）寄售商店代销的寄售物品和典当业销售的死当物品，征税率6%销售自己使用过的固定资产，6%2.征收率确定及变化情况1998年开始变化《财政部国家税务总局关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的通知》（财税[1998]113号）1998年7月1日起，小规模商业企业的划转，同时将商业小规模纳税人征收率调整为4%，其他小规模纳税人征税率仍为6%。《国家税务总局关于调整部分简易办法征税增值税的特定货物销售行为征收率的通知》（国税发[1998]122号）将寄售商店代销的寄售物品、典当业销售的死当物品、销售旧货、免税商店零售免税货物的征收率由6%调整为4%。2.征收率确定及变化情况开始了6%、4%并存的时期，加工生产性质的仍沿用6%，与工业小规模纳税人保持一致《国家税务总局关于商品混凝土实行简易征收办法征收增值税问题的通知》（国税发[2000]37号）一般纳税人生产销售的商品混凝土，征收率6%2007年对商品混凝土范围调整《财政部国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税[2002]29号纳税人销售旧货，一律按4%减半征收；纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按4%减半征收2.征收率确定及变化情况2009年又迎来了新的变化《中华人民共和国增值税暂行条例》（2008年修订版）除了增值税转型固定资产进项税额允许抵扣外，另一个特点是整合了小规模纳税人征收率，统一调整为3%。《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）对一般纳税人适用征收率的情况进行归纳并适当调整6%、4%、3%同时存在二、简易计税方法计税3.简并征收率的背景规范税制、公平税负纳税人因产品不同或者类型差异而适用不同征收率，导致税制复杂，增加了纳税遵从成本和税收征管成本；小规模纳税人的征收率经过几次调整已经统一为3%，而适用于简易计税