会计学货币资金管理(guǎnlǐ)及控制的有关规定：解读：1、《内部会计控制规范——基本规范（试行）》2、《内部会计控制规范——货币资金（试行）》3、《现金管理(guǎnlǐ)暂行条例》4、《银行账户管理(guǎnlǐ)办法》5、《人民币银行结算账户管理(guǎnlǐ)办法》6、《支付结算办法》§2.1库存现金二、现金管理与控制解读《现金管理暂行条例》（一）、现金的使用范围(fànwéi)（二）、库存现金的限额管理（三）、现金内部控制制度（四）、现金日常收支的管理（五）、财政部有关规定（六）、违法处罚（二）库存现金的限额管理(guǎnlǐ)一般情况：企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为3～5天的日常零星开支需要量。特殊情况：边远地区和交通不便地区，企业库存现金的限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开支。(三)库存现金的内部控制制度1．现金收入的内部控制(1)控制收据和发票的数量和编号。收据和发票的领用须登记数量和收讫编号；收据和发票存根要回收，妥善保管(bǎoguǎn)；空白收据、发票要定期核对。(2)签发收款凭证与收款员的职务应分开。如应由销售部门经办销售手续的人员填制发票和单据，由财会部门出纳员据以收款，记账人员据以记账。(3)一切现金收入都应开收款收据。企业内部经办(jīnɡbàn)人员经手的零星现金收入，如废品收入、报刊退款等，财会部门应开收据给交款人。2、现金支出的内部控制(1)出纳、记账的工作，不能由一人兼任。签发支票和付出款项应由两人分别签章。(2)付款业务都应有原始凭证，并经主管人员和会计人员审核同意后，出纳方可付款。有关付款凭证付款后，应分别加盖“现金付讫”、“银行付讫”戳，并应定期(dìngqī)装订成册，由专人保管。(3)付出保证金、押金、暂付款或备用金等，都应定期(dìngqī)清理核对，到期要及时收回。（四）现金日常管理根据(gēnjù)人民银行有关现金的管理规定，企业现金收支应按以下规定办理：1．现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。2．企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金。3．企业从银行提取现金时，应当注明具体用途，并由财会部门负责签字盖章后，交开户银行审核后方可支取。4、企业不得坐支现金。坐支现金是指企业直接从自己的现金收入中支付现金的做法。5、因采购地不同、交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况急需使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核批准后方可予以支付。6、其他规定八不准不得“白条顶库”；不准单位之间相互(xiānghù)借用现金不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不得“公款私存”，不得私设“小金库”等；不准发行变相货币；不准以任何票券代替人民币在市场上流通。（五）财政部有关(yǒuguān)规定（六）对违反《现金管理暂行条例》的处罚原则企业违反《现金管理暂行条例》的规定，银行有权责令其停止违法活动，并根据情节轻重按规定给予(jǐyǔ)警告或罚款；情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的现金支付或追究有关当事人和领导的法律责任。三、库存现金的核算(hésuàn)设置“库存现金日记账”。现金日记账一般采用三栏式订本账格式。根据收付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记(dēngjì)，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结存数，并将结存数与实际库存余额进行核对，做到账实相符。现金(xiànjīn)日记账（三）、现金收支(shōuzhī)的核算库存现金收入：借：库存现金贷：相关科目库存现金支出：借：相关科目贷：库存现金见：P16-P17例四、库存现金的清查(qīngchá)现金短缺：批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金批准后：借：管理费用/其他应收款贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢四、企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目(kēmù)应无余额。五、备用金1、定额(dìngé)备用金制度设立备用金：借：其他应收款贷：库存现金报销(bàoxiāo)（补足定额）借：管理费用等贷：库存现金撤销备用金：借：库存现金贷：其他应收款2、非定额备用金非定额备用金就是逐次借用，逐笔报销(bàoxiāo)。例：M公司维修科采用定额备用金制度，金额为1200元。5月14日用现金购买零配件800元，其备用金只剩下400元，次日到财务科报销，会计编制付款凭证，出纳员补