税务会计情境5营业税会计引导案例案例评析任务1认识营业税营业税概述5.1.1营业税的纳税人与征税范围5．1.2营业税的税目、税率与计税依据计税依据2、金融保险业金融商品转让业务:以转让价差收入为营业额.单位或个人演出：营业额=全部收入-付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人等费用5、服务业：6、转让无形资产对于计税依据明显偏低且无正当理由的：5．1．3营业税的税收优惠任务2营业税的计算与申报5．2．1营业税的计算例5-1某商业银行第四季度发生以下业务：取得一般贷款利息收入100万元，存款利息支出50万元；办理结算业务手续费收入20万元；从事债券买卖业务，卖出价1100万元，买入价900万元。计算银行第四季度应纳营业税额。应纳税额=营业额×税率=(100+20+1100-900)×5％=16(万元)例5-2某旅行社4月份组织一个共30人的旅行团旅游，向每人收取旅行费3000元，旅行期间由旅行社为每人支付住宿费1200元，餐费1000元，交通费350元，门票50元，旅游业适用的营业税率为5％，旅行社该项业务应缴纳的营业税为多少元?应纳税额=(收入总额一支付旅行者费用)×适用税率=(3000-1200-1000-350-50)×30×5％=600(元)例5-3某温泉度假酒店是一家融餐饮、住宿和娱乐为一体的综合性餐饮企业，酒店设有餐饮部、客房部等经营部门，各经营部门业务实行独立核算，当月餐饮收入150万元，住宿收入86万元，出租商业用房租金收入9万元。计算该酒店应纳营业税。应纳营业税=营业额×税率=(150+86+9)×5％=12．25(万元)例5-6某建筑安装企业承包一项安装工程，竣工后共取得工程价款100万元，其中，施工期间发生劳动保护费5万元，临时施工费3万元，支付职工工资奖金25万元，购买建筑材料等支出40万元，另外还向发包单位收取抢工费2万元，获得提前竣工奖3万元，该企业应纳营业税税额为多少?应纳税额=营业额×税率=(100+2+3)×3％=3．15(万元)例5-7某建筑公司为某建设单位承建一幢办公楼，工程总价款3000万元，该建筑公司将工程的装饰部分分包给其他装饰公司，支付分包工程款800万元，工程已经竣工。计算该建筑公司应纳营业税。应纳税额=(工程总价款-付给分包人费用)×适用税率=(3000-800)×3％=66(万元)例5-8由经纪人李祥安排，某演出团体到A市租借某剧院进行演出，由该剧院代办售票，共得票价收入15万元，支付场地租金1．5万元，支付给经纪人李祥1．4万元。计算应纳营业税额。剧院租金收入应纳税额=15000×5％=750(元)剧院代扣代缴演出团体营业税税额=(150000-15000-14000)×3％=3630(元)剧院代扣代缴经纪人营业税=14000×3％=420(元)例5-9某卡拉OK歌舞厅某月取得门票收入为60万元，台位费收入30万元，相关的烟酒和饮料费收入20万元，鲜花和小吃收入10万元，适用的税率为20％。请计算该歌舞厅应缴纳的营业税税额。应纳税额=营业额×适用税率=(60+30+20+10)×20%=24(万元)例5-10海天公司2007年1月购买一项专利技术，成本100万元，使用年限5年，2009年1月经研究决定以80万元出售，并取得收入。计算转让该项无形资产应纳的营业税额。应纳税额=营业额×适用税率=80×5％=4(万元)例5-11某企业出售一栋旧厂房，厂房原值3000万元，已提折旧2800万元，出售取得收入l500万元，支付相关清理费用50000元，相关手续已经办理完毕，计算该企业应缴纳营业税。应纳税额=营业额×适用税率=1500×5％=75(万元)5．2．2营业税的纳税申报任务3营业税的会计核算5．3．2应缴营业税的会计处理例5.12保险公司经营保险业务，当月获得保费收入100万元，支付分保人的保费收入40万元。会计处理：借：银行存款100贷：主营业务收入60应付账款40计算应交营业税和代扣营业税时：借：营业税金及附加3(60×5％)应付账款2(40×5％)贷：应交税费——应交营业税5上交税金时：借：应交税费——应交营业税5贷：银行存款5例5-13承例5-2会计处理：借：营业税金及附加16贷：应交税费——应交营业税16服务业营业税的会计处理与交通运输业会计处理基本相同。某旅行社4月份组织一个共30人的旅行团旅游，向每人收取旅行费3000元，旅行期间由旅行社为每人支付住宿费1200元，餐费1000元，交通费350元，门票50元，旅游业适用的营业税率为5％，旅行社该项业务应缴纳的营业税的账务处理为：借：营业税金及附加600贷：应交税费——应交营业税600文化体育业、娱乐业的营业税的会计