税务会计税务会计>>>>第五章第五章营业税会计营业税会计第一节第一节营业税法规概述营业税法规概述第二节第二节营业税的计算与申报营业税的计算与申报第三节第三节营业税的会计核算营业税的会计核算税务会计税务会计>>>>第五章第五章>>>>第一节第一节营业税法规概述营业税法规概述一、营业税的概念及特点一、营业税的概念及特点二、营业税的纳税人和扣缴义务人二、营业税的纳税人和扣缴义务人三、营业税的征税范围三、营业税的征税范围四、营业税税目、税率四、营业税税目、税率五、营业税的减免五、营业税的减免一、营业税的概念及特点一、营业税的概念及特点税务会计税务会计>>>>第五章第五章>>>>第一节第一节营业税法概述营业税法概述（一）概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。营业税是增值税的税种，即凡征收营业税就不征收增值税，征收增值税就不征收营业税。营业税和增值税的关系：现行法规：1994年1月1日起实施的《中华人民共和国营业税暂行条例》补充一、营业税的概念及特点一、营业税的概念及特点税务会计税务会计>>>>第五章第五章>>>>第一节第一节营业税法概述营业税法概述（二）特点1、征收范围广；2、税率低；3、税负平衡；4、税收稳定；5、计算简便。征税对象涉及各行业（9个税目）税率为3%、5%居多各税目税率差别小营业额×税率行业稳定二、营业税的纳税人和扣缴义务人二、营业税的纳税人和扣缴义务人税务会计税务会计>>>>第五章第五章>>>>第一节第一节营业税法概述营业税法概述（一）纳税人营业税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。①必须发生在我国境内；②必须属于营业税征税范围；③必须是有偿或视同有偿。上述条件必须同时具备，缺一不可。1、定义：2、条件：（二）扣缴义务人P152三、营业税的征税范围三、营业税的征税范围税务会计税务会计>>>>第五章第五章>>>>第一节第一节营业税法概述营业税法概述营业税的征收范围包括在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。（一）“我国境内（以下简称境内）”的界定（二）应税行为的确定（三）混合销售行为的界定（四）兼营的界定三、营业税的征税范围三、营业税的征税范围税务会计税务会计>>>>第五章第五章>>>>第一节第一节营业税法概述营业税法概述（一）“我国境内”的界定P1521、所提供的应税劳务发生在境内；2、在境内载运旅客或货物出境；3、在境内组织旅客出境旅游；4、所转让的无形资产在境内使用；5、所销售的不动产在境内；6、境内保险机构提供的保险劳务，但为出口货物提供的保险除外；7、境外保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务。三、营业税的征税范围三、营业税的征税范围税务会计税务会计>>>>第五章第五章>>>>第一节第一节营业税法概述营业税法概述（二）应税行为的确定有偿提供应税劳务：不含企业员工为本单位或雇主提供应税劳务；有偿转让无形资产：受让方在境内使用；有偿转让不动产（所有权或使用权）：含单位的赠与，不含个人的赠与。有偿：指从受让方（购买方）取得货币、货物或其他经济利益。三、营业税的征税范围三、营业税的征税范围税务会计税务会计>>>>第五章第五章>>>>第一节第一节营业税法概述营业税法概述（三）混合销售行为的界定一项业务即涉及劳务又涉及货物，即兼有营业税和增值税，两者之间有必然的联系。1、定义：2、界定：由税务机关界定纳税人的混合销售行为：?制造业和销售业的混合销售行为：征收增值税?其他行业：征收营业税；?运输行业：征收增值税。三、营业税的征税范围三、营业税的征税范围税务会计税务会计>>>>第五章第五章>>>>第一节第一节营业税法概述营业税法概述（四）兼营业务的界定1、定义：2、界定：由税务机关界定纳税人的兼营行为：?兼营应分别核算，分别课税；?兼营无法分别核算：统一征收增值税。一项业务即涉及劳务又涉及货物，即兼有营业税和增值税，两者之间没有必然的联系。税务会计税务会计>>>>第五章第五章>>>>第一节第一节营业税法概述营业税法概述四、营业税税目、税率四、营业税税目、税率P153P153（一）税目（二）税率9个税目3档税