第二章货币资金货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产。根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。本章主要内容第一节库存现金第二节银行存款第三节其他货币资金第四节货币资金的控制第一节库存现金一、现金的分类二、现金的使用范围三、有关现金收支的规定3、企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额；4、不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库”等。四、现金的核算（一）备用金的核算由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的现金叫备用金。备用金的核算可通过“其他应收款”账户，也可单独设置“备用金”总账进行核算。例1、（1）某企业不实行备用金制，厂办张三出差来财务科预借差旅费2000元，以现金付讫。借其他应收款——厂办张三2000贷库存现金2000（2）张三出差归来，报销差旅费1500元，余款退回。借库存现金500管理费用1500贷其他应收款——厂办张三2000例2、（1）某企业实行备用金制度，核定厂办的备用金为2000元，以现金拨付。借其他应收款——厂办备用金2000贷库存现金2000（或借备用金——厂办2000贷库存现金2000）（2）厂办张三出差归来，报销差旅费1500元。借管理费用1500贷（二）现金清查的核算现金清查包括出纳人员每日营业终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的清查。对于现金溢、缺通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户进行核算。清查结果如有溢、缺，如为记账差错，应及时更正；对于溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”，属于无法查明原因的，计入“营业外收入”；对于短缺，应由出纳员等责任人赔偿的，计入“其他应收款”，无法查明原因的，则记入“管理费用”。例3、某日对现金清查，发现现金长款50元，无法查明长款的原因。借库存现金50贷待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50处理时：借待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50贷营业外收入50例4、某日对现金清查，发现现金短款200元，经查是出纳员失职造成,由出纳员赔偿。借待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200贷库存现金200处理时：借其他应收款——出纳员XX200贷待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200第二节银行存款按照国家规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。企业在银行开设账户后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。企业银行存款应当按照银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。企业必须设置“银行存款日记账”，按照银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔序时登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业账面结余与银行对账单结余之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。月份终了，“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账科目的余额核对相符。一、银行存款户的四种形式2、一般存款户是企业在基本存款户以外的银行借款转存、与基本存款户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户；企业通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。3、临时存款户是企业因临时经营活动需要开立的账户；企业可以通过临时账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。4、专用存款户是企业因特定用途需要开立的账户。二、银行结算方式的种类1、银行汇票例1、（1）甲企业向开户行申请一张面值为50000元的银行汇票，银行审核同意并签发银行汇票。借其他货币资金——银行汇票存款50000贷银行存款50000（2）甲企业将上述银行汇票向乙企业采购材料，买价为30000元，增值税为5100元。甲企业将银行汇票交给乙企业。甲企业根据采购发票进行的账务处理为：借材料采购30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷其他货币资金——银行汇票存款35100（3）乙企业收到上述银行汇票，将银行汇票和进账单交付开户行收款，开户行审核后将进账单盖章后退还乙企业。乙企业根据进账单回单和销售发票进行的账务处理为：借银行存款35100贷主营业务收入30000应交税费——应交增