会计学二﹑金融机构往来的内容（一）商业银行与中央银行(zhōnɡyānɡyínxínɡ)的往来商业银行向中央银行(zhōnɡyānɡyínxínɡ)送存或提取现金，缴存法定准备金和备付金存款，向中央银行(zhōnɡyānɡyínxínɡ)借款，再贴现及通过央行汇划款项、头寸调拨等。（二）商业银行之间的往来同城票据交换及清算，异地跨系统汇划款项，同业拆借及转贴现等。三、金融机构(jīnrónɡjīɡòu)往来的账户设置1、存放同业：本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构(jīnrónɡjīɡòu)的款项。2、同业存放：本科目核算企业（银行）吸收的境内、境外金融机构(jīnrónɡjīɡòu)的存款。本科目可按存放金融机构(jīnrónɡjīɡòu)进行明细核算。3、拆出资金：本科目核算企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构(jīnrónɡjīɡòu)的款项。本科目可按拆放的金融机构(jīnrónɡjīɡòu)进行明细核算。属于资产类科目.4、拆入资金：本科目核算企业（金融）从境内、境外金融机构(jīnrónɡjīɡòu)拆入的款项。本科目可按拆入资金的金融机构(jīnrónɡjīɡòu)进行明细核算。属于负债类科目.5、清算资金往来：本科目核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。6、“贴现负债”：本科目核算企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。本科目可按贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。7、“利息支出”本科目核算企业（金融）发生的利息支出，包括(bāokuò)吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。8、“存放中央银行款项”该科目可设置三个明细科目：“法定存款准备金户”，“备付金存款户”，“财政性存款户”。第二节商业银行与中央银行往来的核算一﹑向中央银行缴存（调整）存款的处理（一）缴存和支取现金商业银行与中央银行往来是通过商业银行在中央银行开立基本存款账户，通过这个(zhège)账户进行资金流通。存入：借：存放中央银行款项-备付金存款户贷：库存现金支取:借：库存现金贷：存放中央银行款项-备付金存款户（二）缴存（调整）法定存款(cúnkuǎn)准备金的处理1法定存款(cúnkuǎn)准备金的管理内容商业银行和其他金融企业应按比例向中央银行缴存存款(cúnkuǎn)准备金,包括法定存款(cúnkuǎn)准备金和超额存款(cúnkuǎn)准备金。金融企业缴存的存款(cúnkuǎn)分为财政性存款(cúnkuǎn)和一般性存款(cúnkuǎn)两类。财政性存款(cúnkuǎn)主要包括金融企业分支机构代办的国库业务所吸收的中央预算收入、地方财政预算内外存款(cúnkuǎn)等。一般性存款(cúnkuǎn)主要包括金融企业纳入法定存款(cúnkuǎn)准备金范围的存款(cúnkuǎn)，如吸收的各种单位和个人的存款(cúnkuǎn)。2法定存款准备金的核算当金融企业法人本期为调增时，借：存放中央银行款项-法定存款准备金贷：存放中央银行款项-备付金存款户调减时会计分录相反。法人（或总行）向人民银行缴存后，再按各一级分行一般性存款余额计算(jìsuàn)其调增或调减额,向各一级分行收取或退回。调增时会计分录为：借：系统内款项存放－××分行备付金或联行科目贷：系统内款项存放-法定存款准备金-××分行调减时会计分录相反。各一级分行收到总行上述清算报文后，进行帐务处理。调增时会计分录为：借：系统内上存款项-法定存款准备金-××分行贷：系统内上存款项－上存备付金或联行科目金融企业因各种违规行为所受的处罚在其税后利润中列支，不得计入成本(chéngběn)。P167借：利润分配－罚款支出户贷：存放中央银行款项（三）缴存财政性存款的核算1调整缴存财政性存款的核算各市地行、县支行吸收的财政性存款，应全部缴存当地人民银行。缴存时间、缴存金额计算的方法同一般性存款（但缴存比率为100％）。根据填制的“缴存财政性存款划拨凭证(píngzhèng)”进行账务处理。调增补缴的会计分录为：借：存放中央银行款项-财政性存款户贷：存放中央银行款项-备付金存款户如为调减退回，则会计分录相反。2欠缴财政性存款(cúnkuǎn)的核算如果金融企业准备金账户余额不足，其不足部分为欠缴。金融企业调整缴存财政性存款(cúnkuǎn)发生欠缴时，根据本次实缴金额填制缴款凭证，并在凭证备注栏内上注明实缴金额和欠缴金额。另填制欠缴凭证一式四联，一、二联妥善保管，并登记表外科目：收入：待清算凭证人民银行