成会研讨会—成会研讨会—预算成本分析重庆顶益张艳霞04/17/2009?2008TingyiHoldingCorp.,Ltd,Allrightsreserved.大纲一、预算与标准成本差异分析1、生产成本构成2、成本差异分析二、预算销售结构分析1、系列占比影响2、各系列口味占比影响三、成本毛利价量差分析1、毛利分析方法2、实例××所××?2008TingyiHoldingCorp.,Ltd,Allrightsreserved.所1一、预算与标准成本差异分析1、生产成本构成、BOM原材料采购单价BOM产成品材料成本半成品制造费用直接人工制造费用折旧费用固定费用变动费用××所材料成本采购单价××?2008TingyiHoldingCorp.,Ltd,Allrightsreserved.所2一、预算与标准成本差异分析2、预算成本与标准成本差异分析、2-1、材料成本差异分析、BOM配方配方采购单价品项用量未税到厂价运费装卸费配方的调整?口味、口感配方的调整口味、口感…...口味面饼、小料克重调整？面饼、小料克重调整？××所假设条件的差异？假设条件的差异？一般第三者供应商是没有的××?2008TingyiHoldingCorp.,Ltd,Allrightsreserved.所3一、预算与标准成本差异分析配方预算成本标准成本系统BOM系统系统BOM系统差异根据预算的产品假设调整系统配方中的品项及用量方式:方式手工调整或研发R3中手工调整或研发中创建一套预算专用配方.创建一套预算专用配方××所××?2008TingyiHoldingCorp.,Ltd,Allrightsreserved.所4一、预算与标准成本差异分析单价预算成本:以采购预算假设为定价原则预算成本以采购预算假设为定价原则品号1100011110202111020311102035110338111031111103112品名盐水精料精炼棕榈油(33度)百之百纯芝麻香油芝麻油F鲜鱼香精辣椒红(进口)辣椒精未税单价7.899.5831.4031.73191.9266.50143.000.450.00450.00450.00450.0045例:运费0.45装卸费0.005合计8.359.58331.4031.73192.3766.51143.01标准成本:与预算成本采用的单价一致标准成本与预算成本采用的单价一致差异:差异当预算成本与标准成本采用的配方有差异时(品项变化标准成本计算当预算成本与标准成本采用的配方有差异时品项变化),标准成本计算品项变化无预算单价,则采用计划价格时,无预算单价则采用计划价格（采购询比议价的价格无预算单价则采用计划价格1（采购询比议价的价格).××所××?2008TingyiHoldingCorp.,Ltd,Allrightsreserved.所5一、预算与标准成本差异分析2-2、制造费用差异分析、标准成本物料代码1725071200C理论产量直接人工名基本单位CS/箱箱/月702,000人数/线薪资生产线数1效率85%线数箱/天22,950合计箱/月596,700每箱人工成本(%)銷售(%)例:品红烧牛肉环保桶面箱/天27,000类别制面處直接人工线上(2班倒人力)保全/供應/制造科處長直接人工外包(2班倒人力)*合计*55124712,1902,7228002,2021111120,45032,6643,200156,3140.200.050.010.2612.53.40.316.30.80.20.01.0预算成本差异:差异1、线人人工编制数、2、人工支出（工资、保险等）、人工支出（工资、保险等）3、产能、××所预算制费分摊档案××?2008TingyiHoldingCorp.,Ltd,Allrightsreserved.所6一、预算与标准成本差异分析变动费用标准成本物料代码1725071200C理论产量例:品名基本单位CS/箱箱/月702,000RO水吨/箱0.00133.2100.004蒸气T/箱0.002383.0000.1910.2515.31.0生产线数1效率85%箱/天22,950箱/月596,700合计/箱RMB%%红烧牛肉环保桶面箱/天27,000变动费用用量单价*合计*电度/箱0.1040.4900.051预算成本差异:差异1、水电气单价、2、单箱耗用量、08年生产本部预算假设中，规定预算变动费用单价及单箱耗用量采用标准年生产本部预算假设中，年生产本部预算假设中成本的基