第二篇行政单位会计第一节行政单位会计概述第一节行政单位会计概述3、特点（与企业、事业单位相比）具有明显的非营利性和非市场性；收支必须服从预算管理要求，不能发生没有纳入预算的业务.资金全部来源于财政拨款具有强制性的国家管理职能人员属于行政编制，即公务员编制二、行政单位会计1、概念：2、行政单位的会计组织系统：主管会计单位：二级会计单位：基层会计单位：3、行政单位会计的特点严格执行收付实现制,不进行成本核算。三、会计科目设置P44-45四、基本前提和一般原则（一）基本前提：同企业改：收付实现制原则（二）一般原则：十项原则增：专款专用原则对规定用途资金按指定用途使用、满足预算管理的需求少了谨慎性、实质重于形式一、资产的概述1、概念：行政单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源。包括各种财产、债权和其他权利。2、内容流动资产、有价证券和固定资产，没有无形资产和递延资产。一、概念和内容：是行政单位资产减负债的差额。贷：应付工资——在职人员50000暂存款——代扣个人负担住房公积金第七节会计报表（了解）贷：财政应返还额度——财政授权支付（1）收回当年的经费支出，冲减“经费支出”（2）固定资产减少，有相应的收入，没有支出。1、概念：行政单位为开展自身业务活动所发生的各项资金耗费及损失。划入政府采购专户的政府采购款贷：应付工资——在职人员贷：固定基金30000应付地方津贴补——在职人员15000（二）设置科目：结余设置两个二级明细，基本支出和项目支出贷：经费支出——项目支出200000——离休人员1000零余额账户用款额度200000贷：经费支出——基本支出4000000（二）银行存款的核算1、一般业务：收到财政拨款，日常支出2、外币存款：汇兑损益记入“经费支出”例：某中级人民法院处理涉外案件，取得收入1000美元，当日汇率1：8.2，凭收款凭证入帐。月末汇率为1：8，予以调整。第二节资产例1，某行政单位将自筹资金20000元划入政府采购专户，用于购买B材料。借：暂付款—政府采购款20000贷：银行存款（零余额账户用款额度）20000*例2，上例B材料到货，验收入库。总价值30000元，单位承担15000元，财政资金支付15000元，根据拨款通知书及发票入帐。借：库存材料----B材料30000贷：暂付款----政府采购款15000拨入经费---基本支出15000例3，收到采购机关将节约资金5000元，划入本单位帐户的收款通知。借：银行存款（零余额帐户用款额度）5000贷：暂付款----政府采购款5000例4，李林出差预借差旅费1000元。例5，李林出差归来，报销差旅费800元，余款200元退回。1、概念：零余额账户用款额度是指国库支付中心根据财政总预算会计批复的预算单位财政授权支付分月用款计划，填制《财政授权支付额度通知书、清算额度汇总通知书、《财政资金授权支付额度到帐通知书》，经财政国库管理部门盖章后，分送代理银行和清算银行，再由代理银行通知预算单位登记列账的预算单位财政授权支付的可用额度。2、构成：表头、表体、表尾国务院以及财政部审批建立的基金、附加收入等。例3，上例某单位收到财政部门核拨返回预算外资金3000元，其中属于应返还所属单位的预算外资金1000元。发生清理费用借：经费支出少了谨慎性、实质重于形式（二）科目设置：支出类科目，可按基本建设项目名称设明细借：库存材料30000③收到财政按计划拨还时：暂存款——代扣个人负担住房公积金例3，年终，根据财政部门的对帐单，注销直接支付额度10000元，授权支付未下达额度10000元，零余额用款额度2000元。暂存款——代扣个人负担住房公积金（三）固定资产的计价P64：负债4、举例：例1、1月2日，该单位1月份的授权支付额度40万元到账，与核定用款计划数相符。借：零余额账户用款额度400000贷：拨入经费—基本支出400000例2、1月5日，该单位支出工资共80万元，其中财政直接支付工资60万元,授权支付20万元。借：经费支出800000贷：拨入经费—基本支出600000零余额账户用款额度200000例3、1月15日，该单位从零余额账户中提取了4万元现金，用于购买办公用品。借：现金40000贷：零余额账户用款额度40000例4、1月18日，购买材料30000元，并取得销售发票。材料经验收入库。借：库存材料30000贷：零余额账户用款额度30000（五）财政应返还额度（结余）核算年终尚未使用的预算指标数。1、财政直接支付形式下B、下年度恢复财政直接支付额度后，行政单位发生实际支出时：2、在财政授权支付形式下（1）行政单位年终依据代理银行提供的对