会计学一、成本预测意义和影响(yǐngxiǎng)因素二、成本预测(yùcè)的方法（一）历史资料分析法历史资料分析法是以成本的历史资料为依据，按照成本习性的原理(yuánlǐ)，通过建立模型Y=a+bx(x表示销售量的预测值，a表示固定成本，b表示单位变动成本)来预测未来总成本和单位成本。1高低点法根据一定时期的历史资料中的最高最低产量下成本的差额与最高最低产量的差额进行对比，求出单位变动成b，然后再求得固定成本总额a，最后即可根据计划期的预计(yùjì)产量来预测计划期的产品总成本。其具体计算公式如下所示：b=（最高产量的成本－最低产量的成本）/（最高产量－最低产量）a=最高点成本总额－b×最高点的产量或a=最低点成本总额－b×最低点的产量解：（1）高点（46，60）低点（14，28）b＝（60-28）/（46-14）＝1（千元／千小时）a＝28—1×14＝14（千元）成本性态模型(móxíng)为Y＝14+x（2）维修费总额＝14+40＝54（千元）2回归(huíguī)分析法Y=a+bx例：(二)因素(yīnsù)预测法例：ABC企业生产某种产品，上年单位成本500元，其中直接材料400元，计划年度经过工艺改革后，降低了生产产品的材料消耗(xiāohào)，预计单位产品材料费用可节约15%，在其他影响成本的因素不变情况下，预测计划年度该产品的单位成本。06三月2025一、利润预测的意义和影响(yǐngxiǎng)因素利润预测的方法主要有本量利分析法、经营杠杆(gànggǎn)系数法、敏感性分析法和相关比率（销售利润率、销售成本利润率、利润增长百分率）分析法。销售利润=单价×销售量－单位变动成本(chéngběn)×销售量－固定成本(chéngběn)总额2、经营(jīngyíng)杠杆系数分析法06三月2025经营(jīngyíng)杠杆系数的含义若销售量增加20％，利润增加30％则经营(jīngyíng)杠杆系数为30％/20％＝1.5实战(shízhàn)演练－单选题06三月202506三月202506三月202506三月202506三月202506三月202506三月202506三月202506三月202506三月2025某企业生产经营产品甲，其单位售价为48元，本年度销售收入为33600元，变动成本28000元，净亏损2400元。要求：（1）为了扭亏(niǔkuī)甲产品的销售量至少增加多少件？（2）若固定成本增加4000元，有望实现利润4000,其他因素不变，销售量是多少？解：1)销售量=33600/48=700(件)固定成本=33600-28000+2400=8000(元)单位变动成本=28000/700=40(元)单位贡献(gòngxiàn)边际=48-40=8(元)保本量=8000/8=1000(件)销售量增加为1000-700=300(件)(2)目标销售量=(8000+4000+4000)/(48-40)=2000(件)某企业生产一种甲产品，今年的产销量为1000件，售价200元／件，单位变动成本90元／件，获利55000元。要求：（1）计算经营杠杆系数。（2）明年计划增加销售5%，预测可实现(shíxiàn)的利润。（3）若明年目标利润为66000元，计算应达到的销售量。解：(1)基期贡献边际＝产销量×单位贡献边际=1000×(200-90)=110000(元经营(jīngyíng)杠杆系数=基期贡献边际/基期利润=110000/55000=2(2)预测利润额＝基期利润×（1＋产销量变动率×经营(jīngyíng)杠杆系数）=55000×(1+5%×2)=60500(元)(3)利润变动率＝（目标利润－上年利润）/上年利润＝（66000-55000）/55000=20%销售量变动率=利润变动率/经营(jīngyíng)杠杆系数=20%/2=10%销售量=原销售量×（1+销售量变率）=1000×(1+10%)=1100(件)