11全面预算管理全面预算管理中国人民大学中国人民大学支晓强博士支晓强博士E-mail:aczxq@sina.com22全面预算管理及其特征全面预算管理及其特征全面预算的局限全面预算的局限11、预算并非精确的科学、预算并非精确的科学22、预算的实施需要员工的积极参与、预算的实施需要员工的积极参与33、预算并非代替管理:、预算并非代替管理:预算管理控制,并非用以代替日常经营管理的决预算管理控制,并非用以代替日常经营管理的决策地位,它只是提供一项较详细的数字资料,以策地位,它只是提供一项较详细的数字资料,以辅助决策。经费是否支出,支出的金额多少,都辅助决策。经费是否支出,支出的金额多少,都应视决策时的实际需要而定,而不要因为僵化的应视决策时的实际需要而定,而不要因为僵化的预算数字,而危害公司整体目标。??算数字,而危害公司整体目标。44、预算的设立须耗费巨大的成本、预算的设立须耗费巨大的成本33预算是企业管理过程中十分重要的环节;是将企业未来经预算是企业管理过程中十分重要的环节;是将企业未来经营、投资、财务计划进行数量化的过程。是公司领导层为营、投资、财务计划进行数量化的过程。是公司领导层为整个公司及其部门确定的目标、策略及行动方案的正式表整个公司及其部门确定的目标、策略及行动方案的正式表达。达。预算编制的内容包括经营预算编制的内容包括经营预算、投资预算和财务预预算、投资预算和财务预算。其中经营预算主要是算。其中经营预算主要是指对市场、销售、采购计指对市场、销售、采购计划等进行预算;投资预算划等进行预算;投资预算主要是为固定资产投资、主要是为固定资产投资、零购计??等编制预算。而零购计划等编制预算。而财务预算更加侧重对企业财务预算更加侧重对企业盈利能力(损益表)、资盈利能力(损益表)、资产占用和资本结构(资产产占用和资本结构(资产负债负债表)、重大投资行为表)、重大投资行为资本性支出)、流动性资本性支出)、流动性(现金流量表)进行预(现金流量表)进行预算。算。企业管理环节预算的特性预算编制内容频度/时间跨度预算/预算管理相关性:预算必须和管理者的相关性:预算必须和管理者的责、权、利相关。责、权、利相关。可控性:预算必须是管理者可可控性:预算必须是管理者可控的。控的。弹性:预算必须有一定的弹性弹性:预算必须有一定的弹性预算通常是指年度预算预算通常是指年度预算..预算的编制一般是对未预算的编制一般是对未来一年内的生???、经营来一年内的生产、经营和财务进行量化。它不和财务进行量化。它不同于企业的策略规划、同于企业的策略规划、计划和预测。计划和预测。预算管理是企业管理过程中十预算管理是企业管理过程中十分重要的环节分重要的环节;;是将企业各级管是将企业各级管理层目标值细化的过程理层目标值细化的过程,,同时预同时预算本身也是企业日常运营过程算本身也是企业日常运营过程中控制的标准和依据中控制的标准和依据..44预算管理几乎贯穿于企业管理的各个环节。预算管理已成预算管理几乎贯穿于企业管理的各个环节。预算管理已成为现代企业管理的一个重要手段之一。预算管理即利用预算这一主为现代企业管理的一个重要手段之一。预算管理即利用预算这一主线,对企业内部各部门、各种财务和非财务资源进行规划、控制、线,对企业???部各部门、各种财务和非财务资源进行规划、控制、反映和考评的一系列活动,是可有效提高管理水平和管理效益的管反映和考评的一系列活动,是可有效提高管理水平和管理效益的管理模理模式式。战略/策划规划跟踪/汇报分析/调整目标设定运营/控制计划/预算上级主管给下级设定年度目标。如公司下达的市场或投资目标等;同时设定分解后的目标。目标设定根据设定的目标,形成详细计划并预测完成这些目标、计划所需的资源(设备、员工、资金等)产生年度预算。根据核准的预算,进行日常运营(采购、雇人、借款付款、销售、收款等)。在日常运营中,需履行必要的控制(财务制度、采购程序等)客观准确及时地记录公司发生的运营业务。同时将纪录的结果汇报给相应的管理层。对纪录的结果经过必要的汇总/合并,进行分析。同时??级管理层通过分析报告产生合理的调整方案。根基目标完成情况和公司激励制度,进行业绩评估奖励那些完成或超额完成目标的部门人员和管理层。评估激励分析/调整跟踪汇报运营/控制计划/预算1.组织目标2.销售计划5.生产计划8.员工雇佣和培训计划10.预期的财务结果11.预期现金流量表12.预计财务报表3.资本支出预算6.生产能力计划9.行政和酌量支出预算4.存货政策7.原材料采购计划全面预算:66有效的预算(管理)必须是具体的、可衡量的、有效的预算(管理)必须是具体的、可衡量的、准确并可实现的、相关的并且可控制的。准确并可实现的、相关的并且可控制的。具体性:预算的内容必须是具体的。例如:预算必须具体到