第十三章税收概论第一节税收要素税收要素是指构成税收制度的基本因素，也是税收理论分析、政策制定、制度设计的基本工具。税收制度的含义税收制度是国家规定的税收法令、条例和税收办法的总称。一、纳税人二、税基3、计税上的税基是计算税额的课税基础，又称计税依据。例如，个人所得税中工资薪金的计税依据为：应税所得额=月工资－免征额税基与税源的关系所得税的税基与税源一致，商品税、财产税的税基与税源可能不一致。三、税率2、比例税率（proportionaltaxrate）无论课税对象数额多少，均按同一比例课征的税率。统一比例税率差别比例税率3、定额税率（unittax）从量计征（根据课税对象的自然单位）大家有疑问的，可以询问和交流（二）税率分析方法3、名义税率（nominaltaxrate）与实际税率（effectivetaxrate)分析纳税人的税收负担。名义税率与实际税率存在差异的原因。名义税率与实际税率差异过大的税制不是好的税制，说明税制设计有问题：名义税率过高、减免优惠过多，并且存在征管不严的问题。四、课税环节（impactpointsoftaxation）五、附加、加成和减免第二节税收分类与税制结构一、税收分类（二）按课税对象的性质分类３)税基(１)以交易额为课税对象周转税以增值额为课税对象增值税(２)对所有商品课征的流转税一般商品税对特定商品课征得流转税特定商品税4)我国目前属于流转税的税种主要有：增值税、消费税、营业税、关税、资源税增值税的优点增值税的最大优点是可以避免重复征税，其余的优点均基于此。增值税的类型从理论上讲，所谓增值额是指每次流转过程的增加值，即c+v+m中的v+m部分。但各国对法定增值额的规定不同增值税的计征方法（扣税法）VAT的征收范围及其与营业税的分工增值税的纳税人增值税的改革（1）生产型消费型（2）扩大增值税的征收范围２、所得税１）含义：以扣除为获取所得所花费的成本，即纯收益为课税对象。对个人所得往往采用累进税率以调节收入差距。２）根据纳税人不同，所得税可分为企业所得税和个人所得税。３）个人所得税根据征收方式不同，可分为综合所得税（generalincometax）和分类所得税（classifiedincometax）。４）我国目前属于所得税的税种主要有：企业所得税、个人所得税。３、财产税１）含义：以各类动产和不动产的数量或价值为课税对象的税收总称。２）财产税分类３）我国目前属于财产税的税种主要有：房产税、车船使用税（城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税）、契税，拟开征物业税。（三）按税收管理权限分类（四）按税收的计量标准分类（五）按税收与价格的关系分类二、税制结构与税制模式第三节税收原则讨论税收原则的意义：为制定税收政策，设计税制确定指导思想；为评价税收政策，鉴别税制优劣提供准则。不同历史条件下税收原则的特点与共性。不同历史时期的财政职能范围不同税收原则侧重点不同。由于税收是筹集财政收入的基本手段共性。自由资本主义时期：税收原则主要体现在税务行政方面，以亚当.斯密的四原则为代表。自由资本主义向垄断资本主义过渡时期，改良主义思潮出现，强调社会正义、税收与经济的关系，以瓦格纳的四原则为代表。现代税收原则是建立在政府干预经济的基础上的。一、效率原则（二）节约与便利（三）中性与校正性（私人品之间）2、发挥税收校正性作用，提高资源配置效率。1）税收校正性：通过征收差别税，弥补市场缺陷2）采用税收校正性的前提：市场资源配置存在低效率3、中性与校正性的关系二者目标一致：实现资源配置效率实践中如何把握？根据市场资源配置状况二、公平原则（一）平等竞争原则通过税收创造平等竞争环境。追求规则公平，起点公平。（二）受益原则遵循规则公平，在收入分配方面中性。特定受益税（三）能力原则2、主观说由于收入相等的人对该收入的效用评价不同，因此个人的支付能力（纳税能力）不仅取决于客观上可以衡量的指标，还取决于各人主观的效用评价。主观说在税收政策制定中的意义：边际效用曲线相同情况下，不同境遇的人税负应有何区别？主观说的回答：（１）均等牺牲说（假设甲为穷人，乙为富人）含义两种情况（２）比例牺牲说含义两种情况（３）最小牺牲说含义一种情况，边际效用曲线呈负斜率状：尽可能向高收入者征税，直至税后收入相等，即边际效用相等。第十四章税负转嫁与归宿税负转嫁与归宿实质上是收入分配问题，也是税收公平问题。因为个人真实收入＝全部税前收入－经济税负个人可能将其在法律上承担的税负转嫁给他人，同时也不得不承担别人转嫁给他的税负。因此研究税收公平问题必须研究税负转嫁与归宿问题。第一节税负转嫁与归宿的基本