一、企业预算管理的形成(19世纪末至20世纪20年代末)19世纪末到2O世纪初，资本主义处于上升阶段的后期，市场需求呈无限扩大趋势。企业规模的扩大使管理人员增加。这一社会化大生产的时代背景极大地推动了预算理论的产生。近代预算制度产生于英国，发展于美国，首先应用于政府机构，后来逐渐被应用到企业管理当中。企业规模扩大使管理人员增加，产生了分权化管理如何使管理分权而又不失控制成为一个突出的问题。而企业规模的扩大也导致了企业生产过剩、产品销路不畅等问题。这些问题迫使企业管理者开始寻求对市场进行预测、计划其内在生产能力与外部市场需求相协调的方法。从预算理论产生的过程可以看出，预算是为了满足企业生产和利润最大化的目标，实现对企业的经济活动的计划、控制而产生的。这一阶段预算的功能就根据预测的市场需求。对生产经营过程进行规划和控制。管理人员对未来的预测也是对企业的未来的规划，通过预算能把这种规划量化。并通过预算把规划变成可执行的计划。从而有效协调市场与企业的生产经营。而在分权管理的情况下，管理层对具体生产的控制需要有工具。预算作为计划就成为分权管理的控制工具。这一阶段的预算是企业管理计划、控制功能的延伸，表现出很强的强制性，预算也只是单项预算。在当时的时代背景下，这一阶段的预算模式受古典管理理论和古典经济理论的影响。以财务计划和管理控制为出发点，依据新兴的预算理论而形成，带有鲜明的时代特色。具有很强的强制性。强制性预算采用自上而下的方法编制，所有的决策都由高层管理者做出，并不征求下级管理人员和职工的意见。其特点表现在：①预算的逻辑起点是产品市场的需求。预算的目的是应对外部市场的不确定性；②受这一时期古典管理思想的影响，预算偏重于组织结构和作业业务，忽略了组织中人的因素；③预算指标指令性强，预算的执行也是刚性的和强制性的。在预算的基本理论框架下。适应不同企业的管理需求。形成了经营预算、财务预算、资本预算等单项预算模式。从技术和方法的角度而言，这些模式在各自的领域都得到了进一步的完善和发展。但在对企业的整体经营状况的管理控制方面，却是无所适从的。二、企业预算管理的发展(2O世纪30年代初至80年代中期)美国大型的现代工商企业普遍使用预算方法是起自2O世纪2O年代于3O年代有了发展。这一阶段各种新的管理学派及新的学科不断出现，对预算理论产生了比较大的影响。在系统管理学派理论的影响下，企业预算从单项预算控制转变为全面预算控制。用系统理论来分析全面预算控制进一步完善和优化预算控制系统，不再仅仅局限于事后的差异分析，而是侧重于事前预测和事中的监控和调整。在行为学理论的影响下，一些实行预算的企业开始提倡和实行开放式民主参与管理的参与式预算。从现代组织行为观的角度来看，预算是用来影响和激励员工行为的一个有效工具。它要为管理者提供各种数据资料以便实施控制。同时充当企业内部信息传递的工具，因此预算信息的形成与传递应是交互式的。这样，预算从强制性预算发展为参与式预算。其主要特点是所有层次的管理人员和关键岗位的雇员都参与预算的编制，预算编制采用自下而上和自上而下相结合的方法。权变理论在管理会计领域中的应用及与预算管理的融合。推动了预算理论重视预算灵活性研究的趋势理论上和实践中出现了弹性预算、零基预算、滚动预算f连续预算)等。零基预算是将所有的预算支出均以零为出发点。从实际需要和可能出发，进而规划预算期内各项费用的内容及开支标准的一种方法。零基预算承袭了预算的计划特性。使预算注重了长期与整体的观念。这一阶段预算的主要特点表现为：①重视整体观念，预算的对象从以实物和资金为主的财务资源扩大为包括人力资源、信息资源在内的整个组织资源。②注重人性观念，讲求人际关系预算的性质从完全的被动变得较为主动。③开始重视长期规划。预算的功能从单纯的计划与控制功能发展成为兼具计划、控制、协调、激励、评价等功能的经营机制。从而使预算处于企业内部控制系统的核心位置。④在预算方法上的创新比较集中。零基预算、弹性预算、滚动预算(连续预算)等预算编制方法的出现，既满足了预算编制对预算方法的需要，也丰富和发展了预算理论。这一阶段企业预算管理的内涵和外延都得到了扩展和完善。预算管理具备了计划、控制、协调、激励等职能奠定了它在企业内部控制系统的核心位置。预算的协调功能一方面是协调企业的资源利用状况，另一方面是协调企业各部门之间的工作以及协调企业员工的行为。使得部门目标与企业整体目标一致。员工目标与企业目标一致。通过预算，把企业的计划与员工的业绩考核指标挂钩。把业绩考核与员工的奖惩结合，从而实现了对员工的考核与激励。预算通过科学、准确的市场预测、将市场的需求转变为企业相应的生产和供给，避免了资源的浪费和收益机会的丧失。成为连接企业与市场的桥梁；预算通过层层分解、并与奖惩挂钩的