1企业所得税会计2一、企业所得税税收制度（一）所得税的概念（二）所得税的纳税义务人?实行独立经济核算(银行独立开户、独立建帐、独立计算盈亏）的企业或者组织（除外商投资企业和外国企业外）包括：1、国有企业2、集体企业3、私营企业4、联营企业5、股份制企业6、有生产,经营所得和其他所得的其他组织3(三)征税对象企业的生产,经营所得和其他所得,包括来源于中国境内,境外的所得?生产、经营所得,是指从事物质生产,交通运输,商品流通,劳务服务,以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得.?其他所得,是指股息,利息,租金,转让各类资产,特许权使用费以及营业外收益等所得4(四)计税依据：应纳税所得额收入总额-准予扣除项目?1、收入总额的确定：(1)生产,经营收入(2)财产转让收入(3)利息收入（购买国债的利息收入,不计入应纳税所得额）(4)租赁收入(5)特许权使用费收入(6)股息收入(7)其他收入.5?2、收入确定的特殊规定（1）即征即退、先征后退的流转税计入“补贴收入”，除国家规定有指定用途外，应并入企业利润征所得税。（2）、出口退回的增值税不交所得税（因是价外税）（3）在基本建设,专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品,产品的,均应作为收入处理企业进行股份制改造发生的资产评估增值，可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除（调整方法：据实逐年调整、综合调整）（5）接受实物资产捐赠，接受时不计入应纳税所得额，出售或清算时，如售价低于接受价，按接受价计入应纳税所得额，如售价高于接受价，按售价减清理费后的余额计入应纳税所得额纳税人取得的收入为非货币资产或者权益的,其收入额应当参照当时的市场价格计算或估定6?3、准予扣除的项目?指与纳税人取得收入有关的成本,费用和损失?遵循的原则：权责发生制、配比、相关性、确定性、合理性(1)成本即生产,经营成本,是指纳税人为生产,经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用.(2)费用即纳税人为生产,经营商品和提供劳务等所发生的销售(经营)费用,管理费用和财务费用.(3)税金即纳税人按规定缴纳的消费税,营业税,城乡维护建设税,资源税,土地增值税.教育费附加,可视同税金.(4)损失即纳税人生产,经营过程中的各项营业外支出,已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失.74、准予扣除的项目的范围标准：(1)纳税人在生产,经营期间,向金融机构借款的利息支出,按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出,不高于按照金融机构同类,同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除?利息支出,是指建造,购进的固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息支出?纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本５０％的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除8(2)纳税人支付给职工的工资,按照计税工资扣除。?实行工效挂钩办法的，按提取的效益工资扣除?软件开发企业可按实发工资扣除(3)职工工会经费,职工福利费,职工教育经费分别按照工资总额的2%,14%,1.5%计算扣除.(4)公益,救济性的捐赠在年度应纳税所得额3%以内的部分,准予扣除.公益、救济性的捐赠,是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区,贫困地区的捐赠.?向红十字、农村义务教育捐赠,可全额扣除?向国家重点交响乐团、公益图书馆、重点文物保护单位捐赠,在年度应纳税所得额10%以内的部分,准予扣除?纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除.9（5）业务招待费在下列规定比例范围内,可据实扣除：全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的,不超过销售(营业)收入净额的5‰；全年销售(营业)收入净额超过1500万元的,不超过该部分的3‰.（6）坏账损失和坏账准备?纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金,准予在计算应纳税所得额时扣除.坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰.?不建立坏账准备金的纳税人,发生的坏账损失,经报主管税务机关核定后,按当期实际发生数额扣除.?纳税人已作为支出,亏损或坏账处理的应收款项,在以后年度全部或部分收回时,应计入收回年度的应纳税所得额10纳税人符合下列条件之一的应收账款,应作为坏账处理：?债务人被依法宣告破产,撤销,其剩余财产确实不足清偿的应收账款；债务人