6.1初步(chūbù)业务活动审计计划(jìhuà)是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划(jìhuà)。在本期审计业务开始时，审计人员开展初步业务活动具有重要的意义，它有助于确保在计划审计工作时达到(dádào)审计要求。在本期审计业务开始时，审计人员应当开展(kāizhǎn)的初步业务活动包括：审计机构承接人和审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。审计人员根据情况不同，在审计业务约定书中列明不同的内容。在某些方面(fāngmiàn)对利用其它审计人员和专家工作的安排；与审计设计的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调；预期向被审计单位提交的其他函件或报告；与治理层整体直接沟通；在首次接受审计委托时，对与前任审计人员沟通的安排；审计人员与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。6.2总体审计策略与具体(jùtǐ)审计计划制定总体审计策略时的考虑因素(P83)总体审计策略的主要内容时间(shíjiān)预算是编制总体审计策略中很重要的一项内容。总体审计策略(cèlüè)内容指依据总体审计策略,就拟实施审计程序的性质、时间和范围等事项所作出的安排与说明.为识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围针对(zhēnduì)评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围根据审计准则的规定，注册会计师针对(zhēnduì)审计业务需要实施的其他审计程序当就总体审计策略和具体审计计划中的内容与治理层、管理层进行沟通时，注册会计师应保持职业谨慎，以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层所预见(yùjiàn)而损害审计工作的有效性。审计过程中对计划(jìhuà)的更改对计划(jìhuà)审计工作的记录6.3重要性与审计(shěnjì)风险重要性的含义重要性水平的确定重要性与审计风险(fēngxiǎn)的关系在计划审计工作时对重要性的考虑在评价审计程序结果时对重要性的考虑重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性是针对(zhēnduì)财务报表而言的，并且应从财务报表使用者的角度考虑。重要性离不开具体的环境。错报的金额和性质的考虑财务报表层次(céngcì)和各类交易、账户余额、列报认定层次(céngcì)重要性的考虑。审计(shěnjì)人员应当考虑重要性与审计(shěnjì)风险的关系。重要性与审计(shěnjì)风险之间存在反向关系。审计(shěnjì)人员应当恰当运用职业判断，以合理确定重要性水平。审计(shěnjì)人员在整个审计(shěnjì)业务过程中应当考虑重要性和审计(shěnjì)风险。审计人员应当考虑的主要因素。财务报表表层次重要性水平(shuǐpíng)的确定。各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平(shuǐpíng)的确定。重要性水平(shuǐpíng)的确定：重要性水平(shuǐpíng)的确定：重要性水平(shuǐpíng)的确定：财务报表重要性水平=10000×1%=100万元企业:库存现金1万元,银行存款150万元,其他货币资金49万元,应收账款2000万元,固定资产2500万元,长期(chángqī)股权投资300万元。项目尚未更正错报的汇总数(zǒngshù)错报的影响评价与处理评价(píngjià)错报的影响：审计风险的含义重大错报风险的识别与评估对特别(tèbié)风险的考虑进一步审计程序的性质、时间和范围检查风险的评估及其影响审计风险是指被审计单位财务报表存在重大错报，审计人员(rényuán)却未能发现并发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计风险=重大错报风险×检查风险重大错报风险=固有风险×控制风险审计风险=固有风险×控制风险×检查风险在识别和评估重大错报风险时，审计人员应当实施下列审计程序：在了解被审计单位及其环境时识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域(lǐnɡyù)相联系。考虑识别的风险是否重大。考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。风险性质的确定。与重大非常规交易相关的特别风险。与重大判断(pànduàn)事项相关的特别风险。审计程序(chéngxù)的性质审计程序(chéngxù)的时间审计程序(chéngxù)的范围评估的重大错报风险(fēngxiǎn)水平越高，审计人员可接受的检查风险(fēngxiǎn)水平越低；反之，评估的重大错报风险(fēngxiǎn)水