第十一章资产一、现金：自学（一）现金管理1．现金的使用范围：2．现金结算的起点(1000)。3．库存现金限额。4．现金收支的有关规定（二）现金的核算：1．现金核算的凭证。2．现金的序时核算。3．现金的总分类核算。4．现金的清查。二、银行存款：自学（一）银行存款的管理（二）银行转账结算方式及其账务处理（三）银行存款的核算注意：银行存款余额调节表三、有价证券有价证券，是指行政单位用结余资金购买的中央财政发行的国家公债。（一）有价证券的管理原则4方面1.行政单位按国家规定，只购买国库券。2.购买国库券的资金来源，只能使用国家规定其有权自行支配的结余资金。3.购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，保证账券相符。4.各单位购买的有价证券，不作为支出数报销；兑付或收到有价证券本金，作为恢复银行存款处理。利息收入——“其他收入”（二）有价证券的核算1.设置账户：为了核算反映有价证券的增减变动，行政单位应设置“有价证券”科目。借方：购入有价证券的实际成本贷方：收回有价证券的本金期末借方余额：尚未兑付的有价证券本金数。利息：计入“其他收入”。其他收入是一个总账账户2.会计处理：（1）购买：借：有价证券贷：银行存款（本金）（2）到期兑现（持有期间转让）：借：银行存款（本金）贷：有价证券借：银行存款（利息）贷：其他收入3.举例说明：有价证券的核算【例11-5】某行政单位发生以下有关有价证券的业务：(l)6月4日，用结余资金购入200000元国库券，以转账方式支付。借：有价证券200000贷：银行存款200000(2)7月2日，以前购入的300000元国库券到期，利息为30000元。借：银行存款330000贷：有价证券300000其他收入30000借入款四、暂付款：行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。一般包括预付的设备款、职工领借的差旅费、报销单位领用的备用金等。（一）暂付款的管理：P173-174职工调动工作的调遣费，按规定办法计算应支的数额，在调出单位直接列作经费支出，不作暂付款处理；在调入单位凭据报销，多余退回，作经费支出收回处理，不足补发，列作经费支出。（二）暂付款的核算：2.会计处理：(1)行政单位发生暂付款时，借：暂付款——***贷：现金、银行存款(2)结算收回：借：现金、银行存款贷：暂付款——***(3)核销转列支出时，借：经费支出贷：暂付款——***3.举例说明：差旅费、备用金--自学P174某行政单位发生以下暂付款的业务：(1)为购买办公设备，用银行存款预付2000元。借：暂付款——****2000贷：银行存款2000(2)用经费购买的办公设备，实际支出20000元，用银行存款补足余额。借：经费支出20000贷：银行存款18000暂付款——设备款2000同时：借：固定资产20000贷：固定基金20000(3)某职工调动工作，领用调遣费2500元，在调入单位凭据报销，实际花销3400元。调出单位：借：经费支出2500贷：现金2500在调入单位账上：报销多花的部分借：经费支出900贷：现金900五、库存材料：自学材料是指行政单位购买的各种材料、物资，包括工具、器具等。包括除固定资产以外的所有实物资产。（一）库存材料的采购、保管和收发（二）库存材料的计价：先进先出法、加权平均法、个别计价法（三）库存材料数量的确定方法（四）库存材料的核算六、固定资产：◆固定资产是指单位价值在规定标准以上（一般设备500元以上，专用设备800元以上），耐用年限一年以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。◆单价虽不足规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类财产，应视为固定资产进行管理。◆不同时具备上述条件的纳入材料核算。（一）固定资产的分类：自学P179（二）固定资产的计价（三）固定资产的核算：1.设置的账户：同时设置2个账户“固定资产”科目，用来核算行政单位固定资产的增减变动情况。“资产”“固定基金”科目，用来核算行政单位各种来源所形成的固定资产基金。“净资产”“固定基金”和“固定资产”是两个对应的科目。其记账方向相反，不进行成本核算，不计提固定资产折旧的行政单位，二者的期末余额相等。“固定基金”只设总账科目，不设明细科目；“固定资产”除设总账科目外，还应按分类目录设置明细科目。2.核算举例：增加或减少、使用期间（1）增加：各种方式增加的【例11-8】：某行政单位发生如下固定资产业务：①用经费拨款建成办公楼一幢，造价3000000元，经过验收合格，交付使用。会计分录为：列支的同时，记入“固定基金”借：经费支出3000000贷：银