第六章全面预算第一节全面预算概述一、全面预算的作用二、全面预算体系全面预算体系1、经营预算2、专门预算3、财务预算三、全面预算的编制程序四、预算管理的环节与组织机构部门3、企业生命周期与预算重点4、预算松弛问题的解决“真实诱导预算法”下的奖罚情况五、战略预算与项目预算2、项目预算第二节预算编制的具体方法一、固定预算方法与弹性预算方法1、固定预算方法2、弹性预算方法项目二、增量预算方法与零基预算方法1、增量预算方法2、零基预算方法三、定期预算方法与滚动预算方法1、定期预算方法2、滚动预算方法四、概率预算项目项目第三节全面预算的编制案例资料澳斯达销售部门根据预算销售预测指标、销售单位及收款条件，分品种、分月份、分销售区域来编制销售预算并预计现金收入。（为了简化，下例只列示了季度销售数据，并且假设企业只生产和销售一种产品）澳斯达公司为编制财务预算，经整理，有关信息和基础数据资料如下：（1）根据市场主调查和预测，公司计划2006年度销售产品10000件，其中一、四季度的销售量均为2000件，二、三季度的销售量均为3000件。产品售价为100元。每季的销售在当季收到货款的占80%，其余部分在下季收取。（2）该公司各季度的期末存货按下一季度销售量的10%计算，年未存货预计为220件。（3）各季度的期末存料量预计为下一季度生产需要量的20%。预算期末存料量预计为900千克。预计预算期材料单价为10元，每季度的购料款于当季付款的占60%，其余在下季度支付。（4）预计预算期制造费用各项目开支数额如下（表1）：注：制造费用按标准总工时分配。（5）预计预算期管理费用各项开支数额如下（表2）：（6）预支计财务费用各项开支数如下（表3）：（7）预计销售费用各项目开支数额及计算比例如下：工资每季均为1000元，第二季度广告费开支为1440元，业务费、运输费、保管费、包装费均为预计销售额的1‰。（8）预计预算期第四季度投资收益20000元，营业外收入42800元，营业外支出第一季度为7600元，第二季度为1800元，第四季度为18600元。（9）根据资本预算，该公司计划预算期第二季度以分期付款方式购入一套设备，价值81700元，该季付款55000元，第三季度付款16700元，余款第四季度支付。（10）预计各季销售税金分别为12040元、15460元、16260元和12510元。（11）按税后利润的20%计提法定盈余公积金和公益金，按税后利润的30%分给投资单位利润。（12）该公司按年未应收账款余额的3‰计提坏帐准备。（13）公司定额成本资料如下：单位产品材料消耗定额为2千克；单位产品工时定额为5工时；单位工时的工资率为6元。（14）预算期初资产负债表（见表4）一、经营预算的编制1、销售预算的编制2、生产预算的编制3、直接材料预算的编制4、直接人工预算的编制5、制造费用预算的编制制造费用分配率=制造费用预算合计数/标准总工时=200400/50100=4（元/工时）6、产品成本和期末存货预算的编制7、管理费用预算的编制8、销售费用预算的编制9、财务费用预算的编制三、财务预算的编制1、预计利润表和预计利润分配表的编制2、现金预算的编制编制说明：（1）第二季度现金不足额为9930元，期末需保留现金17000元，现金缺口为26930元，向银行借款27000元。（2）第三季度多余现金51367元，归还前借款27000元，期末保留现金17000元，剩余7367元，为提高资金利用效果，将7000元用于短期证券投资。（3）第四季度出售前短期证券投资获利8050元。