第11章全面预算11.1全面预算管理概述11.1全面预算管理概述11.1全面预算管理概述11.1全面预算管理概述11.2全面预算管理系统及管理程序销售预算11.3全面预算的编制二、生产预算生产预算是全面预算体系中唯一不使用价值计量单位的预算，它应根据预算期的销售量并按产品品种分别编制。预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量三、直接材料预算直接材料预算应在生产预算的基础上编制。预计直接材料采购量=预计生产量*单位产品消耗量+预计期末存货量-预计期初存货量四、直接人工预算可以反映预算期内人工工时的消耗水平和人工成本。预计直接人工成本=预计产量*单位产品直接人工工时*小时工资率五、制造费用预算制造费用预算应分别按变动性和固定性两类编制其中固定性制造费用可在上年的基础上根据预算期情况加以调整，作为期间成本直接列入利润表。变动性制造费用=预计分配率*预计产量预计分配率=变动性制造费用总额/分配标准总数六、产品成本预算产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。七、销售及管理费用预算销售及管理费用预算是为产品销售活动和一般行政管理活动以及有关的经营活动编制的预算。又称营业费用预算应区分变动性和固定性销售及管理费用分别预算八、现金预算现金预算是所有有关现金收支预算的汇总，通常包括现金收入、现金支出、现金多余或现金不足，以及资金的筹集与应用等四个组成部分。九、预计利润表十、预计资产负债表11.4预算编制方法2、弹性预算含义：弹性预算，又称变动预算，是指在成本按其性态分类的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应不同业务量预算的方法。按弹性预算方法编制的预算不再是只适应一个业务量水平的一个预算，而是能够随业务量水平的变动作机动调整的一组预算。特点：扩大了预算适用范围，便于预算指标调整；便于考评实际业绩。适用：所有与业务量有关的预算。如：成本、费用、利润二、增量预算与零基预算1、增量预算以基期成本费用为出发点，结合业务量水平及有关降低成本的措施，调整有关费用项目而编制的预算2、零基预算零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，以所有的预算支出均为零为出发点，规划预算期内的各项费用的内容及开支标准的一种方法。零基预算以零为起点来确定预算数，需要做大量的基础工作，预算成本大。三、定期预算与滚动预算1、定期预算含义：在编制预算时以不变的会计期间（日历年度）作为预算期。如前述的各项预算举例特点（缺点）：盲目性、滞后性、间断性2、滚动预算在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持12个月的一种方法。滚动预算具有透明度高、灵活性强、连续性突出的特点。