实证调查披露，使用和有用的会计信息由MichaelSherer,AlanSouthworth和StuartTurley发表在©EmeraldBackfiles2007本文所阐述的是关于工会决策者的企业会计信息的一项实证调查。这些对企业职工评价早期的规范性和描述性的叙述，是为了得出一些对设计会计报表的使用范围内的建议。研究方法是个案研究法，研究在兰开夏棉业代表大多数手工工人的合并纺织工人联盟（atwu）。本文分为六个部分。第一部分介绍了一些背景材料，和行业中运作。第二部分介绍了研究设计和进行调查的方式，接下来的三部分报告的研究结果，即：在兰开夏棉业公司的信息披露程度；实际使用企业会计信息在集体谈判时的决定；和评估决策者有用的信息。最后一节提供了一些建议，在证据的基础上的报告，改进的数量和类型的会计信息，公司治理应该愿意透露他们是否想将工会决策者考虑到企业财务业绩的决定。合并的纺织工人联盟（atwu）是最近在1974成立，但它的起源可以追溯到第十九个世纪。纺织工人联盟其实实质上一个松散的联邦独立的工会，它代表这纱厂，主要的人员集中在一个地理区域。该atwu是由中央执行委员会，由秘书长领导，并有一个国家谈判委员会每年最后协议与雇主联系，所以英国纺织企业家协会是超过基本工资率的行业。然而，大多数的集体谈判不是由谈判委员会在国家当地或地区级一级的工会官员决定。决定是在地区层面，包括基本工资协议non-btea商行，生产力协议，工作条件的问题，健康和安全，裁员和关闭。每个地区内的atwu各由一个称为区委秘书全职的工会官员负责，1979年的atwu有十七个地区。大多数地区，代表所有atwu成员在一个地理区域工作，虽然在某些情况下，有不同的地区纺纱、织布和在其他情况下，一个工会官员负责超过一区。在研究时的总人数是十八区工会官员。会员国的atwu当时是42000（它已经降到30000）而大小个别地区范围从500到5000。Atwu的会员国，在个别地区，已大幅下降，在过去二十年中反映了兰开夏棉业持续收缩下降的状况。对于一个相对平均的制造业整体，收缩的行业造成了收入下降，导致许多米尔斯和整个公司关闭了。此外，生产过程仍然是相当密集的。总之，该行业和联盟是反映一个国家制造业总体的严重下降，这种下降提供了信息披露研究的背景。使用根据预先编码的结构式访谈调查了十八个区在1979年八、九月份的秘书职务。问卷调查内容是最初确定的规范模型。随后，试点调查的三个区秘书主要进行了确定了最常用的决策领域和信息源，然后将主要内容列入调查问卷。试点调查的前提是不会意外消失的重大决策领域或信息来源。最后的问卷调查中使用结构化访谈，确定了七个来源的信息。极少数公司在兰开夏棉业发布报告，因此只有五个区秘书能记得曾经直接从公司收到的报告。再次，大企业或公开挂牌公司生产并派出员工报告区秘书的时，发表的年度报告所提交的信息只对本集团作为一个整体并不会完全披露给区秘书。所有地区秘书收到了公司的员工报告的帐户，但是其中很少有信息披露。虽然公布的决算和员工报告是属于高水平报告，但是还是不能完全披露其他有用的信息来源，所有地区秘书报告说，大多数公司允许他们访问内部会计信息，信息的数量和价值的未来订单。然而，只有一个区委秘书说，对会计信息披露不必作出的具体要求，无论什么样的公司，再小的，私人的，都一贯拒绝透露这一信息。这是根据1975年的就业保护法案及1977年的相关粘附守则规定的。公司须披露所有要求的资料包括工会代表和不造成重大损害的公司。看来，一些小公司利用这种排除条款为由，它们认为信息是保密的，如果公开就会降低了公司的竞争力。中央仲裁委员会ACA不会，因为他们通常能够从直接观察生产厂等其他来源估计他们需要信息。这里有一个普遍认为，利润反映一个公司的支付能力，这是一个未来生存的关键指标。利润（或更一般的损失）是比其他任何项目更加经常提到的会计报告。令人惊讶的是，没有本区秘书提到关于“附加值”的决定，虽然有人建议，这一措施的公司业绩可能与工资特别相关联。事实上，绝大多数的地区秘书从未听说过“附加值”的概念。由区秘书提供一些有关会计信息使用少于其他信息来源的主观证据的有关决定。其中有一些不和谐之音，例如，会计报表是难以理解的，特别是一个高水平功能的决策类型与决策者参与的工会的制作出得会计报表。我们的调查结果是来自一个单一的个案研究，并因此可能无法有效反应范围之外的atwu和兰开夏棉业。最后一节是针对本文有关的调查结果，我们的研究文献针对会计信息披露和集体谈判，目的是为改进会计信息披露，并制定出了一些初步结论。1975的英国的就业保护法是信息披露的主要法例，就业法规定，雇主一般责任信息披露要求由工会代表。然而，也有规定，如果雇主拒绝公开声称，披露会造成公司利益的重大损害