税务会计情境7其他税会计引导案例案例评析任务1房产税会计1、概念房产税是指以房产为征税对象，按照房产价格或房产租金收入征收的一种税。这里所称的房产，是指以房屋形态表现的财产。5、税率7．1．2房产税的计算和会计处理7．1．2房产税的计算和会计处理7．1．3房产税的纳税申报任务2契税会计7．2．1契税知识要点7．2．1契税知识要点7．2．1契税知识要点7．2．2契税的计算和会计处理例7-3张某共有两套房屋，2010年4月将第一套市价为85万元的房产与王某交换，并支付给王某15万元，己知当地确定的契税税率为3％，计算张某应纳契税。张某应纳契税=15×3％=0．45(万元)(1)企业的会计处理例7-4某企业以1300万元购得一块土地的使用权，当地规定契税税率为3％，应做会计分录如下：①应缴纳契税=1300×3％=39(万元)②缴纳税金时，做会计分录如下：借：无形资产390000贷：银行存款390000例7-5A企业以一栋房屋换取B公司一栋房屋，房屋契约写明：A企业房屋价值4000万元，B公司房屋价值3500万元。经税务机关核定，认为A、B双方房屋价值与契约写明价值基本相符。假设B公司所在地契税税率为5％。B公司作会计处理如下：①应缴纳契税=500×5％=25(万元)②交换时，缴纳税金时，做会计分录如下：借：固定资产5250000贷：应付账款——A企业5000000应交税费——应交契税250000③缴纳税金时，做会计分录如下：借：应交税费——应交契税250000贷：银行存款250000(2)事业单位的会计处理。①取得土地使用权，并按规定缴纳契税：借：无形资产——土地使用权贷：银行存款②取得房屋产权，并按规定缴纳契税：借：固定资产贷：固定基金同时：借：专用基金事业支出贷：银行存款7．2．3契税的纳税申报任务3车船税会计7.3.1车船税概述7．3．2车船使用税车船税的计算和会计处理例7-6某运输公司拥有货车15辆(每车载重Ⅱ屯位5吨)，拥有乘人客车20辆(其中35座车20辆，10座车15辆)。假设载货汽车的车船税税额为50元/吨，30座车的车船税税额为190元/辆，10座车的车船税税额为150元/辆：(1)公司年应纳税额计算：货车的应纳税额=50×5×15=3750(元)乘人客车的应纳税额=190×20+150×15=6050(元)全年应纳税额=3750+6050=9800(元)(2)会计处理：每季度预提税金时：借：管理费用2450贷：应交税费——应交车船税2450缴纳税金时：借：应交税费——应交车船税2450贷：银行存款24507．3.3车船使用税车船税的纳税申报任务4印花税会计7．4.1印花税知识要点-税率7．4.2印花税的计算和会计处理(1)按比例税率计算。应纳税额=凭证所载应税金额×适用税率例7-7甲企业和乙企业于2010年10月签订了一份合同，由甲向乙提供货物并运输到乙指定的地点，合同标的金额为400万元，其中包括货款和货物运输费用。货物买卖合同适用的印花税率为0．3‰，货物运输合同适用的印花税率为0．5‰。根据印花税法律制度的规定，计算甲企业应纳印花税额。甲企业应纳印花税额=400×0．5‰=0．2(万元)例7-8某企业于2011年1月1日，新启用“实收资本”和“资本公积”账簿，期初余额分别为200万元和80万元。计算该企业“实收资本”和“资本公积”账簿应纳印花税。应纳税额=(2000000+800000)×0．5‰=1400(元)(2)按定额税率计算。应纳税额=应税凭证件数×适用单位税额例7-9甲公司2011年3月开业，领受房产证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；甲、乙公司签订加工承揽合同一份，合同载明由甲公司提供原材料金额500万元，需支付的加工费为25万元；另订立财产保险合同一份，保险金额为1000万元，支付保险费15万元。已知加工承揽合同的印花税税率为0．5‰，财产保险合同的印花税税率为1‰，权利许可证照的定额税率为每件5元，则甲公司应纳印花税额：(1)公司应纳税额计算：加工承揽合同应纳印花税=250000×0．5‰=125(元)财产保险合同应纳印花税=150000×1‰=150(元)权利许可证照应纳印花税=5×4=20(元)应纳印花税合计=125+150+20=295(元)(2)会计处理：借：管理费用295贷：银行存款295例7-10某建筑安装公司8月承包某工厂建筑工程一项，工程造价为9000万元，经税务机关稽查发现，该公司有一项安装合同没有缴纳印花税，合同总标的800万元。税务机关作出补缴印花税并对逃税行为作出应缴印花税票款4倍的罚款的决定。计算该公司应缴纳的印花税，并做会计处理。(1