第十章会计报表第一节会计报表概述第二节会计报表的分类及编制要求二、编制会计报表的基本要求第三节资产负债表（二）资产负债表的内容3、负债类项目以偿还期限的长短作为项目排列标准。按照流动负债、长期负债进行分类并分项列示。（1）流动负债项目：短期借款、应付票据、应付帐款、预付帐款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等；（2）长期负债项目：长期借款、应付债券、长期应付款等。4、所有者权益类项目以其永久性程度的高低作为项目排列标准。一般按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分别列示。5、资产负债表的补充资料部分，列示和说明资产负债表中有关重要项目的明细资料以及其他有助于理解和分析资产负债表的事项。（一）资产负债表的结构1、资产负债表分为基本内容和补充资料两部分。2、实务中，通常采用左、右双方相互对照的账户式报表结构。其中，报表左方列示资产项目，报表右方列示负债项目和所有者权益项目。3、报表左方合计数等于报表右方合计数。即资产总额等于负债和所有者权益总额合计，该报表结构的特点在于突出报表项目的平衡关系。4、资产负债表还有报告式的报表结构，即采用上下双方相互对照的垂直式报表结构。二、资产负债表的编制（二）根据总分类账户有关账户余额合计数填列。如：货币资金、存货等项目。（三）根据总分类账户有关账户余额相减后的差额填列。如：应收帐款净额、固定资产净值、未分配利润等项目。（四）根据明细分类账户有关账户余额分析、计算后填列。如：应收帐款、预付帐款、应付帐款、预收帐款、待处理流动资产净损失、一年内到期的长期债券投资、一年内到期的长期负债等项目。案例（一）某企业12月31日有关总分类账户余额如下：现金500（借）、银行存款100000（借）原材料3000（借）、生产成本5400（借）固定资产3200000（借）库存商品82000（借）累计折旧800000（贷）应交税金8000（借）要求：填列12.31资产负债表下列项目数额货币资金项目=500+100000=100500固定资产净值项目=3200000-800000=2400000存货项目=3000+5400+82000=90400应交税金项目=-8000案例（二）资料：某企业某月末部分账户余额如下：要求：填列资产负债表中下列项目金额1.应收账款项目=“应收账款”明细借方+“预收账款”明细借方=2400+200=26002.预付账款项目=“预付账款”明细借方+“应付账款”明细借方=4600+300=49003.应付账款项目=“应付账款”明细贷方+“预付账款”明细贷方=2800+600=34004.预收账款项目=“预收账款”明细贷方+“应收账款”明细贷方=1200+400=1600第三节利润表二、利润表的基本结构（一）格式1、多步式报表结构2、单式式报表结构（二）具体结构1、第一部分：提供主营业务利润形成2、第二部分：提供营业利润形成3、第三部分：提供利润总额形成4、第三部分：提供净利润形成三、利润表的编制方法（一）“本月数”的编制方法1、据有关账户的发生额分析填列。一般包括如下项目：“主营业务收入”、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“补贴收入”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税”。2、据有关账户的发生额分析计算填列。一般包括如下项目：“其他业务利润”和“投资收益”。3、据表中相应项目计算填列。一般包括如下项目：“主营业务利润”、“营业利润”、“利润总额”、“净利润”。（二）“本年累计数”的编制方法。据上月利润表“本年累计数”加上本月利润表“本月数”之和填列。资料：中华公司2005年1月份有关损益账户的发生额如下：要求：根据上述资料填列2005年1月份利润表中“本月数”一栏第四节现金流量表2.流量（流入、流出）二、现金流量表的基本结构（一）基本报表1.经营活动现金流量2.投资活动现金流量3.筹资活动现金流量（二）补充资料三、现金流量表的编制（一）直接法（正算法）----基本报表现金净流量=现金流入-现金流出（二）间接法（倒算法）----补充资料收入收到现金的收入（√）净利润未收到现金的收入费用支付现金的费用（√）未支付现金的费用现金净流量=净利润-未收到现金的收入+未支付现金的费用