第五章全面预算管理一、全面预算管理的内涵位于特拉华州威明顿的杜邦大厦2012年世界500强前10名公司名称营业收入（百万美元）利润（百万美元）国家1、荷兰皇家壳牌石油公司48448930918荷兰2、埃克森美孚45292641060美国3、沃尔玛44695015699美国4、英国石油公司38646325700英国5、中国石油化工集团公司3752149452中国6、中国石油天然气集团公司35233816317中国7、国家电网公司2591415678中国8、雪佛龙24562126895美国9、康菲石油公司23727212436美国10、丰田汽车公司2353643591日本二.全面预算管理的作用三、全面预算管理的流程1、业务预算2、财务预算3、资本预算五、预算编制方法（一）固定预算与弹性预算固定预算是指按一个固定不变的业务量为基础编制的预算，一般按预算期的可实现水平编制。又称为静态预算。弹性预算又称变动预算，是指分别以一组水平不同的业务量为基础编制的预算。它具有一定的伸缩性、能够适用于一系列业务量的变化。项目（二）定期预算与滚动预算定基预算是在编制预算时以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为12个月的一种方法。（三）增量预算与零基预算增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目及预算额而编制预算的方法。零基预算，全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，简称零基预算。六、全面预算编制的程序与流程（一）财政部规定的预算编制程序自上而下式战略观念、集权思想七、业绩评价和平衡计分卡（一）设计业绩评价系统1、确定责任中心2、制定业绩评价指标3、建立监控与报告机制通用产品公司总部（二）平衡计分卡(TheBalancedScoreCard，简称BSC）（三）成本中心财务业绩评价（四）利润中心财务业绩评价在计量一个利润中心的利润时，我们需要解决两个问题：一是选择一个利润指标。在评价利润中心业绩时，可有四种选择：贡献毛益；可控贡献毛益；部门贡献毛益；税前部门利润。二是内部转移价格如何确定。例：某公司的某一部门的数据如下：部门销售收入15000已销商品变动成本和变动销售费用10000部门可控固定间接费用800部门不可控固定间接费用1200分配的公司管理费用1000收入15000变动成本10000（1）贡献毛益5000可控固定成本800（2）可控贡献毛益4200不可控固定成本1200（3）部门贡献毛益3000公司管理费用1000（4）税前部门利润2000常见的内部转移价格也有四种，一是基于成本的内部转移价格。二是基于市场价格的内部转移价格。三是基于协商的内部转移价格。四是双重内部转移价格（五）投资中心的财务业绩评价（六）部门业绩的报告和考核1、控制报告2、差异调查3、奖励与惩罚4、纠正偏差