应付税款法（完整版）实用资料(可以直接使用，可编辑完整版实用资料，欢迎下载）应付税款法（taxespayablemethod）将本期税前会计利润和纳税所得之间的差额对所得税的影响数额，在当期确认所得税费用，计入本期损益，而不递延到以后各期。在这种方法下，本期所得税费费等于本期应交的所得税，时间性差异产生的影响所得税的金额在会计报表中不反映为一项负债或一项资产，仅在会计报表附注中说明其影响的程度。《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》第十二条规定，在首次执行日，企业应当停止采用应付税款法或原纳税影响会计法，改按《企业会计准则第18号——所得税》规定的资产负债表债务法对所得税进行处理。原采用应付税款法核算所得税费用的，应当按照企业会计准则相关规定调整后的资产、负债账面价值与其计税基础进行比较，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，采用适用的税率计算递延所得税负债和递延所得税资产的金额，相应调整期初留存收益。目录HYPERLINK"://baike.sogou/v7615115.htm"\l"para1"什么是应付税款法HYPERLINK"://baike.sogou/v7615115.htm"\l"para2"会计处理技巧HYPERLINK"://baike.sogou/v7615115.htm"\l"para3"与纳税影响法的处理比较HYPERLINK"://baike.sogou/v7615115.htm"\l"para4"纳税影响会计法与应付税款法会计处理举例大事记光影集锦图册集锦花絮视频1应付税款法是所得税会计处理的一种方法，与纳税影响法相对。应付税款法，是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期的会计处理方法。在应付税款法下，不需要确认税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额，因此当期计入损益的所得税费用等于当期按应纳税所得额计算的应交所得税。在这种方法下，本期的所得税费用等于应付所得税金额，由于暂时性差异的所得税费用等于应付所得税金额，由于暂时性差异的所得税影响数不作跨期分摊，故而不反映在“递延税款”账户中，只在报表附注中加以说明。21、核算上不区分永久性差异和时间性差异，将这两种差异对税前会计利润进行调整，换算成应税所得额后按适用税率计算出本期应缴所得税额。2、按本期应缴所得税税额，借记“所得税”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目。[编辑]采用应付税款法企业所得税的处理在采用应付税款法进行所得税会计核算时，应按税法规定对本期税前会计利润进行纳税调整。核算时需要设置"所得税"和"应交税金--应交所得税"账户。因不需要核算时间性差异对未来所得税的影响金额，故不需要设置"递延税款"账户。企业按应纳税所得额计算的应交所得税，借记"所得税"账户，贷记"应交税金--应交所得税"账户。实际上缴所得税时，借记"应交税金--应交所得税"账户，贷记"银行存款"账户。期末应将"所得税"账户的借方余额转入"本年利润"账户，结转后"所得税"账户应无余额。例：某公司2002年度利润表上反映的税前会计账面利润为1180000元，所得税税率为33％。其中：(1)财务费用科目列支从其他企业拆入1000000元资金所支付的借款利息200000元，同期同类银行贷款年利率为10％。(2)管理费用科目列支：①业务招待费300000元(全年主营业务收入30000000元)；②新产品研究开发费用共550000元(上年度该项费用实际发生额为400000元)。(3)营业外支出科目列支：①税收滞纳金和罚款12000元；②非公益性捐赠100000元。(4)职工总数200人，全年实际发放工资总额2200000元，已列支，核定的计税工资标准为人均每月800元。(5)按实际发放工资总额依规定比例提取的职工工会经费、职工福利费和职工教育经费共385000元，已列支。(6)投资收益科目中包含国债利息收入20000元。(7)本期按企业选定的折旧年限计算的固定资产折旧费为80000元，按税法规定的折旧年限计算的固定资产折旧费为86000元。根据上述资料，该公司的企业所得税应纳税额的计算及会计处理如下：(1)纳税调整项目及金额如下：①借款利息支出超过标准应调增的应纳税所得额=200000-1000000×10％=100000(元)②超过业务招待费列支标准应调增的应纳税所得额=300000-[15000000×5‰+(30000000-15000000)×3‰]=180000(元)③新产品研究开发费用本年度投入550000元，比上年度实际发生额400000元增长37．5％，达到10％以上，550000元可据实列支外，并可按其实际发生额的50％直接抵