第二章所得税会计第一节概述第一节概述第一节概述第一节概述第一节概述第一节概述第一节概述第一节概述第一节概述第一节概述第一节概述第一节概述第一节概述第一节概述第一节概述第一节概述第一节概述第一节概述第一节概述第一节概述第一节概述第一节概述第一节概述第二节递延所得税的确认和计量例：甲公司2000年12月31日购入价值为50000元的设备，预计可以使用5年，净残值为0，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许企业采用直线法计提折旧，甲公司适用的所得税税率为15%。01年借：递延所得税资产1500贷：所得税费用150002年借：递延所得税资产300贷：所得税费用30003年借：所得税费用420贷：递延所得税资产42004、05年借：所得税费用690贷：递延所得税资产690例：甲公司在2000-2003年间每年的应税收益分别为-200万元、80万元、70万元、80万元，适用税率为20%，假设无其他暂时性差异。00年借：递延所得税资产40贷：所得税费用4001年借：所得税费用16贷：递延所得税资产1602年借：所得税费用14贷：递延所得税资产1403年借：所得税费用16贷：递延所得税资产10应交税费-应交所得税6第二节递延所得税的确认和计量第二节递延所得税的确认和计量第二节递延所得税的确认和计量第二节递延所得税的确认和计量第二节递延所得税的确认和计量第二节递延所得税的确认和计量例：甲公司2000年12月31日购入价值为50000元的设备，预计可以使用5年，净残值为0，甲公司采用直线法计提折旧，税法允许企业采用双倍余额递减法计提折旧，甲公司适用的所得税税率为15%。01年借：所得税费用1500贷：递延所得税负债150002年借：所得税费用300贷：递延所得税负债30003年借：递延所得税负债420贷：所得税费用42004、05年借：递延所得税负债690贷：所得税费用690例:B公司于2001年年初购入一台机器设备,成本为210000元,预计使用年限为6年,预计净残值为0,会计上按直线法计提折旧,因此设备符合税法规定的税收优惠条件,计税时可采用年数总和法计提折旧，假设折旧年限规定与税法相同,且在会计期间未对固定资产计提减值准备.第二节递延所得税的确认和计量第二节递延所得税的确认和计量第二节递延所得税的确认和计量第二节递延所得税的确认和计量第二节递延所得税的确认和计量第二节递延所得税的确认和计量第三节所得税费用的确认和计量第三节所得税费用的确认和计量第三节所得税费用的确认和计量例：甲公司2011年度会计处理与税收处理存在的差别有。（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元，税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。（3）持有的可供出售金融资产的公允价值上升200万元。（4）计提固定资产减值准备140万元。甲公司适用的所得税税率为25%，假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料，回答下列问题：1、下列各项关于甲公司上述交易或事项形成的暂时性差异的表述中，正确的是（D）A预计负债产生应纳税暂时性差异B交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异C可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异D固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异2、甲公司该年度递延所得税费用是（B）A-35万元B-20万元C15万元D30万元例：Ａ公司2011年度利润表中利润总额为3000万元，所得税率为25%。递延所得税资产和负债不存在期初余额，发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在的差别有。（1）2011年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收规定按直线法折旧，使用年限及净残值相同。（2）向关联企业提供现金捐赠500万元；（3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，年末该股票的公允价值为1200万元。（4）应付违反环保法规定罚款250万元.（5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备.计算应交所得税及所得税费用。例：承上例,假定A公司2012年应交所得税为1155万元,除下列项目外,其他资产、负债项目不存在会计与税收的差异。（1）固定资产在当年没有新增和减少，折旧方法与年限与2010年相同。（2）期末对持有的存货计提了80万元的存货跌价准备（3）上年取得的交易性金融资产核算的股票投资本年末的公允价值为1400万元。要求：计算2012年的所得税费用。