全面预算管理思路决定出路内容提要?预算管理：需要认识的概念?预算编制：经济责任的博奕?预算控制：尊重和完善“游戏规则”?预算考评：心动才能行动思路决定出路预算管理：需要认识的概念思路决定出路诠释预算管理?预算管理是资源整合?预算是为了实现目标而采取的行动→行动又必须消耗资源→带来回报；?回报大小决定于资源配比→决定于最小的资源供应（木桶理论）；?整合资源：补短重于扬长，注重配比与协调总量，整体效能最大化。思路决定出路诠释预算管理?预算管理是利益协调?委托代理关系：股东大会→董事会→经理层→中层→员工；?委托代理关系的保证：约定利润前提下的激励与约束。思路决定出路诠释预算管理?预算管理是战略延伸外部环境分析企业原则企业优劣势分析企业战略短期预算预算实施预算考评长中期预算项目预算）（项目预算）思路决定出路预算管理体系业务流主营非主业务营业务资金流资本性投财务资收支信息流会计管理系统系统人力资源流会计管理系统系统全面预算管理业务预算思路投资预算决资金预算利润预算定薪酬预算费用预算出路预算管理的重点市场进入期市场成长期市场成熟期市场衰退期思路决资本预算为重点销售预算为重点成本预算为重点现金流量为重点定出路预算管理的基础?组织架构的选择?共享式；?事业部式；?直线职能制；?项目部制；?管理思想资源配置的微观模式●思路决定出路预算管理的基础责任中心划分市场占有率投资中心战略层预算总目标投资报酬率…………财务指标利润中心经营层预算的关键非财务指标生产成本成本中心（费用中心）费用中心）思路决定作业层预算的基础部门费用税费支出出路预算管理基础预算管理机构审议确定预算目标、审议确定预算目标、政策和程序审定下达正式预算预算管理委员会根据需要调整甚至修订预算制定预算控制和奖惩制度仲裁有关预算冲突领导负全责预算编制机构基础资料供应机构编制机构（财务牵头）编制机构（财务牵头）自定义控制财务（企管）财务（企管）机构控制与分析决定各部门参加财务负责全过程预算监控协调机构思路出路预算编制：经济责任的博奕思路决定出路预算编制过程?由上而下?由下而上?基层组织的预算支持上一级组织的目标?通常超过一次循环?首先确定企业在未来的经营策略?再完成具体的预算编制思路决定出路预算编制的一般安排序号123456预算种类销售预算采购预算主营业务税金及附加预算变动性经营费用预算贡献毛益预算财务费用编制单位销售部、子公司、总公司采购部、子公司、总公司财务部、子公司财务部、子公司财务部、子公司子公司及总公司财务部编制依据及说明分别按品种、业务类型、部门、公司汇总编制以销售预算为依据，分别按品种、业务类型、部门、公司汇总编制依据销售预算及国家有关规定，分部门、业务类型按品种编制分部门、业务类型按品种根据费用项目分项编制。变动性经营费用要求确定目标费用率，并根据销售预算确定其费用额依据销售预算、采购预算、主营业务税金及附加预算、变动经营费用预算，分部门、按业务类型编制分别按现有资金结构及利率编制7各子公司按照其所应负责的管理费用和固定性经营费用项目分项子公司、总公管理费用及固定确定其目标费用额；各职能部门按各部门应负责或管理的费用项司各职能部门、性经营费用预算目分项编制，编制方法建议采用零基预算法。总公司管理费用预总公司算仅汇总各职能部门的预算其他业务收支预算路8思子公司区分具体业务按类编制决定出路序号910预算种类营业外收支预算预计损益表零星固定资产及低值易耗品购置预算大修理预算不良资产处理预算编制单位子公司子公司、总公司子公司、总公司各职能部门各固定资产使用单位剥离资产管理中心分项目按净额编制编制依据及说明各子公司依据贡献毛益预算、管理费用及固定性经营费用预算、其他业务收支预算、营业外收支预算编制，而后合并形成总公司预算根据需要，按资产具体项目分项编制各使用单位根据需要大修理的固定资产具体项目，逐项编制分类规划各所属不良资产的处理情况各子公司依据销售预算、采购预算、主营业务税金及附加预算、变动性经营费用预算、管理费用及固定性经营费用预算、其他业务收支预算、营业外收支预算、零星固定资产及低值易耗品、大修理预算、预算损益表中有关现金流量的内容编制分项目按照投资总额及现金流出时间编制分项目按照投资收益总额及现金流入时间编制依据子公司现金流量预算、总公司管理费用预算及