第三章货币资金货币资金是企业资产的重要组成部分，根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为:库存现金银行存款其他货币资金。本章主要内容第一节库存现金第二节银行存款第三节其他货币资金第一节库存现金一、库存现金的含义二、现金的使用范围练习现金管理三、有关现金收支的规定3、企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额四、现金的核算练习库存现金的收支业务:（二）现金清查的核算现金清查包括出纳人员每日营业终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的清查。例、某日对现金清查，发现现金长款50元，无法查明长款的原因。借:库存现金50贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50处理时：借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50贷:营业外收入50例、某日对现金清查，发现现金短款200元，由出纳员赔偿。借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200贷:库存现金200处理时：借:其他应收款——出纳员XX200贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200第二节银行存款按照国家规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。一、银行存款户的四种形式2、一般存款户是企业在基本存款户以外的银行借款转存、与基本存款户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户；没有数量限制。企业通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。二、银行结算方式的种类1、支票支票的有关规定：（1）单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。（2）支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。（3）支票的提示付款期限为自出票日起10日内（中国人民银行另有规定的除外）。（4）转账支票可以根据需要在票据交换区内背书转让。例（1）甲企业向乙企业购买一批材料，买价为10000元，增值税税率为17%，材料未到，甲企业向乙企业开具一张面值为11700元的转账支票。则甲企业的会计分录为：借：在途物资10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700（2）甲企业开现金支票支付本月行政管理部门房屋租金2800元。借：管理费用2800贷：银行存款28002、银行本票例（1）甲企业向银行申请银行本票，并将50000元的银行存款转作银行本票存款。银行审核同意并签发银行本票。借:其他货币资金——银行本票存款50000贷:银行存款50000（2）甲企业将上述银行本票向本市乙企业采购材料，买价为30000元，增值税为5100元。甲企业将银行本票交给乙企业。由于银行本票金额大于实际结算金额，乙企业开具一张面值为14900的支票交付给甲企业。甲企业根据采购发票等进行的账务处理为：借:在途物资30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100银行存款14900贷:其他货币资金——银行本票存款50000有关银行本票的有关规定：（1）无论单位和个人，在同一票据交换区域支付各种款项，都可以使用银行本票（2）银行本票的支付期限为自出票日起最长不超过2个月，在付款期限内银行本票见票即付。（3）申请人或收款人为单位的，银行不予签发现金银行本票。3、银行汇票例（1）甲企业向银行申请银行汇票，将50000元的银行存款转作银行汇票存款。银行审核同意并签发银行汇票。借：其他货币资金——银行汇票存款50000贷：银行存款50000（2）甲企业将上述银行汇票向乙企业采购材料，买价为30000元，增值税为5100元。甲企业将银行汇票交给乙企业。甲企业根据采购发票进行的账务处理为：借：在途物资30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：其他货币资金——银行汇票存款35100（3）甲企业收到开户行的多余款通知，通知银行汇票的多余款14900元已转入其存款户。甲企业收到多余款通知书进行的账务处理为：借银行存款14900贷其他货币资金——银行汇票存款14900关于银行汇票的有关规定：（1）单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。（2）银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可用于支取现金。（3）银行汇票的付款期限为出票日起1个月内。（4）银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人。4、商业汇票（1）商业承兑汇票（2）银行承兑汇票例3、（1）A企业向B企业销售一批产品，售价为100000元，增值税为17