货币资金审计(shěnjì)现金(xiànjīn)舞弊案——北京某大学小编务私吞“稿费”49万元1990年3月至2000年9月，在代领校外单位作者稿费时，他在一些支款单的稿费金额前添加数字，增加原稿费数额，从校财务处提取钱款后，将增加的钱据为己有；或用已经由负责人签字的空白支款单，编写期数、稿费金额，后附编造的姓名，从校财务处提取现款，全部(quánbù)据为己有。该案例暴露出来的问题有哪些？案例(ànlì)分析第一节：货币资金审计(shěnjì)概述货币资金与相关业务循环(xúnhuán)的关系二、货币资金审计目标1、货币资金的内控制度是否健全(jiànquán)；2、确定货币资金是否存在；3、确定货币资金的收支记录是否完整；4、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确；5、确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当第二节：现金(xiànjīn)审计3、监盘现金审计(shěnjì)人员应当会同被审计(shěnjì)单位主管会计人员、出纳等共同进行突击性盘点库存现金，并倒轧至资产负债表日余额，如有差异，应查明原因。例如：新兴公司的库存现金限额经银行核定为800元。2010年2月16日上午8点，CPA审查了该公司的现金日记账，并在相关人员在场的情况下突击性盘点了库存现金。盘点结果如下：1）现金日记账的余额为1460.8元。2）清点现金，拾元面值76张，五元面值62张，贰元面值19张，壹元面值61张，五角面值22张,贰角4张。3）2月15日已收入现金而尚未入账的收款凭证一张，计50元。4）2月15日已付出现金而尚未入账的付款凭证7张，计120元。5）借条一张，是经采购部门经理批准，由采购员于2月3日暂借款210元。应存数的计算需要注意的是，CPA通过盘点确定的是2010年2月16日实际现金余额与账面记录是否相符，但是，CPA发表审计意见针对的是2009年12月31日的账面数据（1120.8元）是否正确？为此，CPA还需要在2010年2月16日调整后的余额（1180.8元）的基础上，分析该公司从2010年1月1日至2月16日的现金收支记录。根据被审单位的现金日记账和相关凭证，CPA确定2010年1月1日至2月16日该公司的账面记录现金收款金额共计500781元，现金付款金额共计500721元，则2009年12月31日该公司的现金应有(yīnɡyǒu)余额为：1180.8－500781＋500721=1120.8（元）该数字与被审单位2009年12月31日的现金日记账余额相符，说明该公司2009年12月31日的现金数据可以确认。清查(qīngchá)现金盘点的原因：1）盘盈：应调查分析出纳员有无替他人代管的现金。如果盘盈的数额较小，一般可确定为出纳员在收付款时由于多收或少付造成的；如果金额较大，应考虑是否为被查单位的“小金库”或其他舞弊问题，需要进一步综合调查分析来确定。2）盘亏：也应进行调查分析，以确定其是否是出纳员公款私用，还是工作差错所致等。思考题要求：1、根据清点结果(jiēguǒ)，编制库存现金盘点表。2、指出该公司在现金业务中存在的问题，并提出处理意见。应存数的计算第三节：银行存款审计(shěnjì)2、分析(fēnxī)性复核1）将账户余额与以前期间的数据比较，调查是否存在出现贷方余额、新开账户、原有账户结零等现象。2）如有必要，可编制银行存款各月度收支情况汇总表，比较各月度的发生额，并将发生额与上年同期比较。3）审核或测试利息收入和应收利息与平均银行存款余额之间的比例关系是否恰当。3、函证银行存款利用银行存款的函证程序，发现企业可能存在的账外资金和贷款。银行存款函证程序是证实银行存款存在的重要证据，除了对经常提供对账单的开户行进行函证外，企业经常多头开户，有些账户较少发生业务(yèwù)，尤其是一些专用存款账户，函证时不能漏掉。有些户头年末存款余额也许为零，但也应进行必要的函证。银行函证函通常采用肯定式函证的方式，可由CPA根据客户的账面记录填写(tiánxiě)银行存款、借款、资产抵押、为其他企业提供担保等事项由银行确认；也可由CPA列明需要函证的内容（如银行存款、借款、资产抵押、为其他企业提供担保等），然后由银行根据其记录填写(tiánxiě)具体内容。第二种方法可以帮助CPA发现客户漏记的借款或资产抵押等情况。银行询证函的格式如下表银行询证函中国工商银行XXX支行：本公司聘请的公正会计师事务所正在对本公司的会计报表进行审计，按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司与贵行的存款、借款往来等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额。有关询证费用可以直接