货币资金092第二章货币资金第一节货币资金概述(ɡàishù)我国会计实务中的货币(huòbì)资金是指处于货币(huòbì)形态的资金，包括库存现金、银行存款和其他货币(huòbì)资金。在国际会计准则中，属于现金的范畴。第一节库存现金一、现金(xiànjīn)的管理与控制2．现金(xiànjīn)的管理与控制二、现金的会计(kuàijì)处理出纳人员在收付现金后，应在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，以免重收重付。经过审核后的收付款记账凭证，才能作为(zuòwéi)登记“现金日记账”和“现金总账”的依据。第二节银行存款一、银行存款的管理办法1、银行存款账户的设置与使用（1）定义：银行存款：是指企业存放在银行或其他金融机构的各种款项，包括人民币存款和外币存款。（2）银行存款开户管理基本存款户：日常结算收付（一企一家）一般存款户：企业非同地附属非独立核算单位(dānwèi)转账、缴存业务临时存款户：临时经营活动开设专用存款户2、银行(yínháng)存款收、付业务的会计处理（1）银行(yínháng)存款的总分类账务处理企业在银行(yínháng)的其他款项，如外埠存款、银行(yínháng)汇票存款、银行(yínháng)本票存款、信用卡存款、在途货币资金等，应在“其他货币资金”账户，而不在“银行(yínháng)存款”账户反映。（2）银行(yínháng)存款的明细分类账务处理设置“银行(yínháng)往来登记簿”作为银行(yínháng)存款收付的辅助记录。二、银行(yínháng)结算方法（银行(yínháng)存款结算管理、银行(yínháng)支付结算业务）1、银行结算(jiésuàn)纪律单位和个人必须遵守的结算(jiésuàn)纪律可以概括为：单位、个人和银行办理支付(zhīfù)结算必须遵守下列原则：①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）②有效期：不超过10天③用于同城结算(jiésuàn)（通过人民银行支付结算(jiésuàn)系统，现在已经开始推广全国通用）④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符支票作为流通手段和支付手段，具有清算及时、使用方便、收付双方都有法律保障和结算(jiésuàn)灵活的特点。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算(jiésuàn)均可使用支票。商业汇票根据(gēnjù)承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。//1．证券性质和当事人个数不同。汇票为委付证券，本票为自付证券。本票是出票人自己付款的承诺，汇票是出票人要求他人付款的委托或指示。因此，汇票有三个当事人，即出票人、付款人与收款人；而本票只有两个当事人，即出票人(同时也是付款人)与收款人。2．主债务人不同。汇票为委付证券，经过承兑后，主债务人承兑人，出票人则居于从债务人的地位；本票为自付证券，出票人始终居于主债务人的地位，自负到期偿付的义务，不必办理承兑手续。3．有无承兑不同。本票无需承兑，汇票除见票即付的汇票外均可以(kěyǐ)或应当请求承兑；见票后定期付款的本票也无需承兑，而应当见票，见票后定期付款的汇票必须请求承兑，以确定汇票的到期日。4．有无资金关系不同。在票据的基础关系中，由于汇票为委付证券，所以一般都必须有资金关系；本票为自付证券，一般都不需要有资金关系。5．出票人和背书人责任不同。汇票的出票人应负担保承兑和担保付款的责任，本票的出票人应负绝对付款责任；汇票的背书人也应负承兑和付款的担保责任，本票的背书人仅负付款的担保责任。6．付款人的责任不同。汇票的付款人不在承兑时，可以不负任何票据责任，只有经承兑而成为承兑人后，才负付款责任；本票的出票人即为付款人，自出票之后即应负绝对付款责任。7．票据种类不同。在我国现行《票据法》中，本票仅指银行本票，而汇票包括银行汇票和商业汇票两种。8．付款方式不同。本票仅限于见票即付，而汇票可以见票即付、定日付款、出票后定期付款、见票后不定期付款。9．付款期限不同。本票的付款期限，自出票日起不得超过2个月，而汇票的付款期限无此特别限制。10．金额(jīné)固定与否不同本票的金额(jīné)是固定的，而汇票的金额(jīné)不固定。①用于异地结算②先发货、后收款使用托收承付结算方式的收款单位和付款(fùkuǎn)单位必须是经营管理水平较高，并经开户银行审查同意的企业；必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算；款项的划回办法，分邮寄和电报两种，由收款人选用。(1)收付双方必须签有合法的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式；(2)收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件；(3)托收承付结算每笔的金额起点(qǐdiǎn)为10000