·第十二章本章要点第一节房产税三、纳税人在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、房产经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。（1）产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人；(2)产权未确定或者纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人；(3)产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人；(4)产权出典的，承典人为纳税人所谓“出典”是指产权所有人为了某种需要，将自己的房屋的使用权在一定期限内转让给他人使用，以押金形式换取一定数额的现金或实物，并立有某种契约或合同。产权所有人，称为房屋的“出典人”。契约或合同到期后，双方各自收回自己的财产（钱物）。四、税率房产税实行比例税率，具体分三种情况：1、以房产余值为计税依据的，税率为1.2%2、以房产租金为计税依据的，税率为12%3、个人出租房产的租金收入，税率为4%五、减免税：1、国家机关、人民团体、军队自用的房产；2、由国家财政部门全额或差额拨付事业经费的单位自用的房产；3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；4、个人所有非营业用的房产；5、经财政部批准免税的其他房产；6、纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或免征房产税。第二节契税一、概念契税是指在土地、房屋权属发生转移时，向取得土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。二、征税范围在我国境内转移土地、房屋权属的行为是契税的征税范围。具体包括：(1)国有土地使用权出让(2)土地使用权转让(3)房屋买卖、房屋赠与、房屋交换。(4)以土地、房屋权属作价投资、入股(视同转移)(5)以土地、房屋权属抵债(视同转移)(6)以获奖方式承受土地、房屋权属(视同转移)(7)以预购方式承受土地、房屋权属(视同转移)注意：土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。三、纳税人指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。包括外商投资企业、外国企业、外籍人员。注意：这里是承受方纳税，这与其他税种的纳税人有所不同。四、税率采用比例税率，并实行3%～5%的幅度税率五、减免税：P279六、契税的计算（一）计税依据1、国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。2、地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定。3、土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。按差额缴纳，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳。如果交换价格相等，双方都不需要交税。例如：黄某与李某交换房屋，房地产评估机构评估黄某房屋价值36万元，李某房屋价值30万元，协商后黄某实际获得价差56000元，当地规定的契税税率为4%。要求：计算黄某应缴纳的契税。解析〕土地使用权交换、房屋交换的计税依据，为所交换的土地使用权、房屋价格的差额。黄某应缴纳的契税税额＝56000×４%＝2240(元)4、以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用权出让费用或土地收益作为计税依据。例如：某省体育器材公司于2003年10月向本省某运动员奖励住宅一套，市场价格80万元。该运动员随后以70万元的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税率为3%，该运动员应缴纳的契税为（）万元。解析〕契税由权属的承受人缴纳，只有在取得住房时，才缴纳契税：80×3%=2.4（万元）二、应纳税额的计算应纳税额=计税依据×税率计算举例P245三、纳税环节四、纳税地点五、申报要求此课件下载可自行编辑修改，供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！