全面预算管理与成本控制技巧从战略思维到执行许多成功和失败的案例他们为什么成功？为什么失败？授课目标从SWOT到现代战略分析一、经济危机之下，预算与成本控制的必要性什么是有效的控制？预算的作用预算控制对利润的贡献全面的计划预算体系全面预算管理与成本控制是全过程、全方位和全员参与的系统管理：全过程全方位全员二、预算编制基本技术与方法确定目标的原则实施：现实中我们更多的关注于制定预算，忽视了他能否实行1公司目标到部门目标针对不同的对象采用分权式或集权式的方法分解目标。分权式：下级根据部门目标结合岗位特点确定岗位目标。集权式：由上级直接确定。2上级如何做？3下级如何做？可能产生问题的地方？（1）企业预算目标确定销售预测目标利润＝本期预测销售额×（1－变动成本率）－固定成本确定预测期资产增加额假定该企业上年末变动性资产为5000万元，占销售的60％，非变动性资产为5000万元。本年资产增加额＝（5325－5000）×60％＝195万元确定预测期负债增加额假定该企业上年末变动性负债为2000万元，占销售的20％，非变动性负债为2000万元。本年负债增加额＝（5325－5000）×20％＝65万元确定预测期留存收益增加额假定该企业预测期销售净利润率为5％，股利支付率为60％。本年留存收益增加额＝5325×5％×（1－60％）＝106万元确定融资需求195－65－106＝24万元3、预算的编制方式筹资投资活动所产生的资金流量现金流入流出项目支持资金管理的几种组织模式4.预算编制模式自下而上式（参与型预算）自上而下式（强制型预算）协商型预算将预算作为目标5.预算的编制方法固定预算弹性预算滚动预算滚动预算滚动预算。近细远粗，逐期细化，滚动修订。零基预算预算分析6预算编制的管理方法方法预算松弛问题的解决三、全面预算执行与控制确定预算单位投资中心预算控制流程及权利分配宝钢预算的调整与追加预算反馈报告系统预算控制的考评与激励全面预算管理的保障_预算责任网络的建立案例丰田-通用合资企业的工人如何制定标准加利福尼亚Fremont，丰田-通用汽车公司的合资企业NewUnitedMotorManufacture公司(NUMMI)让雇员自己制定他们的工作标准。NUMMI原先是通用汽车公司的一个工厂，该工厂因产品质量差、生产效率低、员工士气低落而声名狼藉。在老的Fremont通用汽车工厂，专业工程师没有生产汽车的工作经验，即使有的话，也很少，他们把自己关在屋子里研究怎样制定标准，忽视工人的意见，反过来，工人也不重视标准。现在，在NUMMI，工人们自己拿着计量表来制定标准，班组成员互相计时，研究效率最高和安全性最高的工作方法。工人对每一项工作都制定标准，以致于班组用相同的方法工作，他们对各轮班和不同工作的标准进行比较，为每项工作编制详细的说明书。工人们比专业工程师更了解怎样才能做好工作，他们对实现自己制定的标准比呆在象牙塔中专业工程师制定的标准更有积极性。这样既提高了工人的积极性，又完善了标准，有关工作人员也从中受益，生产的安全性和产品质量得到提高，工作轮换也更容易，因为工作已经标准化，更具适应性，装备线上的工人和专业工程师都成为装配线上的工人。案例不同的文化用不同的方法编制预算最新的调查结果表明，世界上许多国家，如澳大利亚、英国、日本等都运用全面预算。实际上，在这些国家被调查的公司中有90%以上运用全面预算，但是在预算计划的参与和预算目标方面存在着差异。在日本公司中，有67%要求部门管理人员参与预算的编制；而在美国，该比率为78%。在美国，投资收益是最重要的预算目标，而日本注重销售收入(这两个国家都把经营收益作为最重要的预算目标)。尽管文化的差异集中体现在预算要素的差别上，但是从一个国家到另一个国家,编制全面预算是一个共同的公司惯例。资料来源：WorkingPaperbyT.Asada,J.Bailes,andM.Am-ano,“AnempiricalStudyofJapaneseandAmericanBudgetPlanningandControlSystem,”TsukubaUniversityandOregonStateUniversity,1989.四、全面预算管理的保障——成本控制体系框架成本生产经营成本直接成本间接成本管理成本劳动者劳动产品价值=C+V+M成本分类3、生产经营成本与期间费用（2）期间费用4、管理成本的含义6.成本分类对利润的影响固定成本*厂房租金600/月薪资1,000*办公室费用150*广告费145*水电35*电话60*其他30合计2,020/月销货收入销货成本销货毛利营业费用