会计学2.现金的管理与控制■严格限定现金的开支范围（8个方面）■库存限额□库存量一般不超过企业3-5天日常零星支出量□远离银行或交通不便（如边远山区(shānqū)）的企业，其现金的库存限额不超过15天的零星支出量■不准坐支现金3.现金一般(yībān)业务的核算4.现金清查(qīngchá)的账务处理（三）银行存款及其他货币资金1.概述（1）银行账户分类基本(jīběn)存款账户（可存、可取、可转账）一般存款账户（只存、转账）临时存款账户（临时存、立即转）专用账户（专款专用）（2）银行结算方式三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（信用证）。2.银行结算方式（1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）①有效期：1个月（超期作废、钱存户头）②异地使用③可以背书转让（2）银行本票结算方式①有效期：2个月②用于同城或同一票据交换区域的款项支付③可以背书转让（3）商业汇票①是一种期票（未到期不能收付）②商业承兑汇票+银行承兑汇票③有效期：最长不超过6个月④可以申请(shēnqǐng)贴现，可以背书转让（4）支票①现金支票（只能从银行提现）+转账(zhuǎnzhànɡ)支票（只能从银行转账(zhuǎnzhànɡ)）②有效期：不超过10天③用于同城结算④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符（5）汇兑①用于异地结算②电汇+信汇（6）委托收款①用于同城或异地结算②不用于大额交易（7）托收承付①用于异地结算②先发货、后收款（8）信用卡①用于同城或异地结算②单位卡不得(bude)用于超过10万元以上的结算，不得(bude)支取现金③允许善意透支，不得(bude)恶意透支（9）信用证①用于国际贸易领域的结算②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的/银行结算(jiésuàn)方式的归纳3.银行存款的账务处理(chǔlǐ)4.银行存款的核对——未达账项的处理(chǔlǐ)双方记录不符的原因：错账企业已经入账，银行尚未入账未达账项银行已经入账，企业尚未入账银行存款余额(yúé)调节表（四）其他货币资金（1）账户的设置■总账“其他货币资金”■按种类设明细账□外埠(wàibù)存款□银行汇票□银行本票□信用卡□信用证保证金□存出投资款（2）账务处理(chǔlǐ)（1）常规结算性核算——外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款例：企业为了到外地采购材料，申请到外地设立(shèlì)临时采购账户（外埠存款），120万元已汇出。企业使用该资金采购(cǎigòu)价款为100万元（不含税价）的原材料，购料时支付的增值税进项税额为17万元。材料尚未到达企业。采购(cǎigòu)完毕，将多余的外埠存款退回原开户银行基本存款账户。（2）特种结算的核算①信用证核算：企业预先支付部分款项（保证金），购料时补足余款例：企业拟购进原材料一批，向银行申请(shēnqǐng)开立信用证，并存入保证金100000元。采购价款为200000元（不含税价）的原材料，交纳(jiāonà)的增值税进项税额34000元（材料尚未到达企业）。企业向开证行补足有关款项。②存出投资款核算：企业(qǐyè)开户炒股票（或期货）（1）将存款转入证券公司开立专门证券买卖户时（2）用以上部分款项买入股票或债券进行短期投资时例：甲公司向长城证券公司划出资金300000元准备进行(jìnxíng)短期投资。甲公司购入新华公司普通股共计299800元。二、应收账项（一）应收票据1.相关规定（1）原因销售(xiāoshòu)商品、提供劳务采用商业汇票结算（2）票据分类不带息票据带息票据（3）账户设置——“应收票据”2.一般业务(yèwù)的核算3.账务处理不带息票据例：甲公司向乙公司销售商品一批，货款为100000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税税率为17%。10日后，甲公司收到乙公司寄来的一份3个月的商业承兑(chénɡduì)汇票，面值为117000元，抵付产品货款。3个月后，应收票据到期收回(shōuhuí)票面金额117000元存入银行。若该票据到期，乙公司无力偿还票款。带息票据的处理公司于20××年9月30日销售产品一批。价款(jiàkuǎn)2000000元，增值税340000元。收到一张商业汇票，期限为5个月(该年10月至次年2月末)、年利率为6%。（月利率：6%÷12=0.5%）▲收到票据时的账务处理：借：应收票据2340000贷：主营业务收入(shōur