第一节库存现金的核算二、库存现金的会计处理2、现金其他业务的核算例题：（课本P23）A公司6月底对库存现金进行盘点，发现盘亏150元，经核实查证，属有关责任人员管理失职所致，公司决定由有关责任人员进行赔付。账务处理分录：(1)发现盘亏：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢150贷：库存现金150(2)报批处理后：借：其他应收款—应收现金短缺款（***）150贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢150（2）备用金的核算练习：课本P24某批发商业企业对储运部门实行备用金制度，财会部门付给储运部门5000元钱，用于市内日常小额运费开支。一周后，储运部门凭运费发票向财会部门报销，计3800元，请分别运用定额和非定额备用金制度来编制会计分录。1.定额备用金制度下(1)财会部门付款后：借：其他应收款—备用金—储运部门5000贷：库存现金5000(2)储运部门凭运费发票报销：借：销售费用——运杂费3800贷：库存现金38002.非定额备用金制度下(1)财会部门付款后：借：其他应收款—备用金—储运部门5000贷：库存现金5000(2)储运部门凭运费发票报销：借：销售费用——运杂费3800贷：其他应收款—备用金—储运部门3800(3)结清余款：借：银行存款1200贷：其他应收款—备用金—储运部门1200第三节银行存款二、银行存款的会计处理（二）相关业务分录收款：借：银行存款贷：负债、收入或所有者权益类账户付款：借：资产、负债、所有者权益或费用账户贷：银行存款三、企业与银行存款对账四、银行结算方式（五）汇兑结算方式（异地使用）汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。（六）委托收款结算方式（同城异地）委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。（七）托收承付结算方式（异地使用）托收承付是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款单位向银行承认付款的结算方式。第四节其他货币资金二、其他货币资金的会计核算例题：（习题册P14）（1）某公司委托银行开出50000元银行汇票进行材料采购。采购A材料价款42000元增值税税率为17%。材料尚未运到。开出汇票时：借：其他货币资金—银行汇票50000贷：银行存款50000结算货款时：借：材料采购—A材料42000应交税费—应交增值税（进项税额）7140贷：其他货币资金—银行汇票49140结清汇票余款时：借：银行存款860贷：其他货币资金—银行汇票860（2）汇款80000元到外地设立采购专户。采购结束，收到供货单位发票，发票上列明价款60000元，增值税税率为17%，所购B材料已到货并验收入库；汇款时：借：其他货币资金—外埠存款80000贷：银行存款80000结算货款时：借：原材料—B材料60000应交税费—应交增值税（进项税额）10200贷：其他货币资金—外埠存款70200结清账户余款时：借：银行存款9800贷：其他货币资金—外埠存款9800（3）向某证券公司划款20万元，委托其代购B公司即将发行的股票。向证券公司划款时：借：其他货币资金—存出投资款200000贷：银行存款200000（4）委托银行开出银行本票50万元向甲公司采购C材料。当日，材料购进并验收入库，增值税发票上列示C材料价款40万元，增值税税率为17%。本票余额尚未结清。开出银行本票：借：其他货币资金—银行本票500000贷：银行存款500000结算材料价款时：借：原材料400000应交税费—应交增值税（进项税额）68000贷：其他货币资金—银行本票468000