本章应重点掌握的问题有：掌握库存现金的核算及清查掌握银行存款核算与核对其他货币资金的核算本讲主要内容现金是指库存现金,包括人民币现金和外币现金.现金是流动性最强的一种货币性资产.二、银行存款（一）概述企业存入银行或其他金融机构的各种款项。（二）银行结算方式四票（支票、银行汇票、银行本票和商业汇票）一卡（信用卡）一证（信用证）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）（二）银行结算方式（1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）①有效期：1个月②异地使用③可以背书转让指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。89（2）银行本票结算方式①有效期：2个月②同城使用③可以背书转让④定额本票（1000,5000,10000,50000）和不定额本票定额本票12（3）商业汇票①是一种期票（未到期不能收付）②商业承兑汇票+银行承兑汇票③有效期：最长不超过6个月④可以申请贴现，可以背书转让1415164、支票：要点：各种款项，同城结算，付款期限：10天中国人民银行总行批准的地区转账支票可以背书转让。1819（5）汇兑委托银行将款项支付给收款人。①用于异地结算②电汇+信汇（6）委托收款①用于同城或异地结算②主要用于收取电费、电话费等公用事业费款项③不用于大额交易（7）托收承付①用于异地结算②先发货、后收款③托收承付必须要适用于签有合同的商品交易。托收起点：1万元，新华书店系统起点为1000元，办理托收承付，必须具有商品发出的证件或其他证明承付货款分为验单付款与验货付款拒付理由（8）信用卡①用于同城或异地结算②单位卡不得用于超过10万元以上的结算③允许善意透支，不得恶意透支（9）信用证①用于国际贸易领域的结算②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的银行结算方式的归纳三、其他货币资金概述存放地点和用途与库存现金和银行存款不同的货币资金.（即被指定了特定用途）具体内容外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款（一）现金核算１、总分类核算——“库存现金”（一般采用三栏式）２、明细核算——现金日记账每日终了，现金日记账余额等于库存现金余额。（账款相符）每月终了，现金总账余额应等于现金日记账余额。（账账相符）现金一般业务核算（三）现金清查１、清查方法——实地盘点法２、清查结果处理现金短缺：现金溢余：现金长款（库存现金>账面余额）待处理财产损溢借贷盘亏时；盘盈时；转销盘盈时转销盘亏时余：尚待处理盘亏额余：尚待处理盘盈额现金的主要账务处理（1）从银行提取现金400元借：库存现金400贷：银行存款400（2）销售产品，收到现金58.50元，其中价款50元，增值税款8.50元。借：库存现金58.50贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）8.50（3）行政人员王玉报销差旅费260元。借：管理费用260贷：库存现金/银行存款300（4）行政部门购买办公用品付现金80元借：管理费用80贷：库存现金80（5）现金清查中发现长款30元借：库存现金30贷：待处理财产损溢30（6）上述长款未查明原因，报经批准作营业外收入处理借：待处理财产损溢30贷：营业外收入30（7）现金清查中发现短款70元借：待处理财产损溢70贷：库存现金70（8）经查，系出纳员张俊的责任借：其他应收款——各种赔款70贷：待处理财产损溢款70账户设置总分类账——“银行存款”明细账——银行存款日记账银行存款核对——盘点清查方法——核对法核对银行存款日记账银行对账单——对不上：未达账项、错账未达账项一般通过编制银行存款余额调节表来解决。账务处理存入款项借：银行存款贷：库存现金提取款项借：库存现金贷：银行存款款项不能收回借：营业外支出贷：银行存款其他货币资金的包括内容：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款其他货币资金的账务处理三阶段：第三节货币资金管理与控制第三节货币资金管理与控制第三节货币资金管理与控制（一）库存现金的管理１、现金开支范围（对个人的支付、差旅费、1000元以下支出、其他）给职工个人的工资、各项工资性补贴；支付给个人的劳务报酬；支付各种抚恤金、学生奖学金、丧葬补助费；支付出差人员必须随身携带的差旅费；根据国家规定颁发给个人的科学、技术、文化、教育、卫生、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出；结算起点以下的零星支出，现行规定的结算起点为1000元；中国人民银行确定需要支付现金的其他支