1预算系统的哲理1-1预算的资源优化配置观念1-1-1资源优化配置的责任企业对资源的责任：₵对资源的最佳配置⃑实现资源所有者利益最大化企业对资源所有者责任的基础--受托契约责任⃒管理者利益不得与公司利益冲突⃒最大善意地谋求股东利益⃒不得以受托关系谋取私利1-1-2通过预算编制实现二次资源配置预算是企业配置投入资源的最佳手段预算以经营目标为起点，投入产出为目的预算以价值为计量单位预算编制过程就是资源配置过程预算是边界约束下的预期1-1-3通过预算控制实现资源的最佳运用资源二次优化配置资源运作的控制1-2经营过程的价值控制（投入产出控制)1-2-3预算的价值控制1-3预算是内部管理控制的切入点缺口14000–5838=8162预算项目明细预算项目币种预算金额预算编码研究开发费用研究开发部门TOTALRMB7414010跟踪重要投入资源的过程和产出B产品9608162质量与规范培训RMB150011190009-2预算编制过程就是资源配置过程₵预算执行责任人为部门负责人对重要项目进行时实时背景审核4-2-2总预算的组织定位2-3-4协调与平衡的关系•预算将引起或带动整个制度体系的改造和完善进入运作的资源应接受事先审核预算羡慕明细预算项目币种预算金额预算编码周转箱6000011190017-41-4预算系统：价值运动和企业目标的控制场1-4-1预算系统是监督控制过程SUBTOTAL（RMB）555860跟踪重要投入资源的过程和产出F）短期2461万元跟踪重要投入资源的过程和产出营业外收入458₻THEVEILOFINCORPORATION预算执行控制折旧与摊销财务部门B产品XXB品成本（增）2077常用及工具软件20000OFFICE/WIN2000低值易耗品办公家具RMB1000011190016-1⃕预算为成本费用支出之唯一通路预算编制的公司控制重点其中:A产品24990收益(短期)2467其它25000011190017-12E）关税豁免及VAT退还2000万元1-4-4目标监控的实时微观基础1-4-5目标监控的宏观基础1-5防止欺诈的控制工具1-5-1预算系统设计控制•以授权制度为设计基础•资源使用权与资源使用批准的分离•预算项目的孤立控制1-5-2预算编制阶段的控制1-5-3预算执行过程的控制1-5-4投入产出分析控制2预算系统定位及五大关系2-1预算与企业目标的关系2-1-2企业总目标与部门分目标的冲突2-1-3预算控制总目标调整分目标2-2预算控制与效率的关系预算就是在矛盾中运作2-2-2效率观念的2种价值观2-3预算与部门(业务)的关系2-3-1总体与部分的关系2-3-3保证与限制的关系2-3-4协调与平衡的关系2-3-5预算与业务行为及进度的关系2-4-1预算与授权制度的关系授权的哲理基础：₶Responsibility（责任制）₶Accountability（受托报告制）授权的性质₶权力平衡的制度安排₶企业风险分解的量化表现₶法律意义上的责任：公司契约；代理人预算授权的涵义₶有限授权₶责任前提2-4-2预算与合同管理制度的关系₶交易方式审核₶财务审核₶合同项目审核2-4-3预算与采购制度的关系2-4-4预算与存货管理制度的关系2-5预算系统与会计控制的关系2-5-1保证cleanevents,cleandata,cleanaccountinginformation之前提2-5-2会计控制对预算系统的环境支持3预算控制流程及权力和责任分配3-1预算控制流程及权力分配4全面预算控制成本起点预算模式⃕概念⃕适用条件⃕优缺点⃕预算模式现金预算模式₺概念₺适用条件₺优缺点资本预算模式₺概念₺适用条件4-1-2利润目标起点的预算目标间关系₺资源投入约束原则₺目标公式收入–目标利润=成本费用₺目标集关系式成本率/费用率比较平衡--=经营分目标经营主目标边界约束预算目标分解（项目）目标目标性质责任（预算）部门主营业务收入经营目标销售部门主营业务成本约束边界原材料投入制造部门物料采购价格采购部门人工工资人事部门制造费用制造部门折旧与摊销财务部门期间费用及支出约束边界销售费用销售部门工资人事部门财务费用财务部门管理费用研究开发费用研究开发部门工资人事部门折旧，摊销，各类准备财务部门其他费用相关部门收益及其它收入相关部门利润4-2预算系统的组织4-2-2总预算的组织定位4-3预算系统的原则4-4预算系统的技术结构4-4-2预算编码系统4-4-3预算的计算